解放军文职招聘考试资产负债表审查

 八、资产负债表的审查

1.注册资本增减超过20%，是否正常，是否办理变更登记，原因是什么，需查明。

2.盈余公积计提不足，显然只计提了法定盈余公积，没有计提法定公益金。需查明原因。

3.未分配利润为：（1 350 000+5 400 000）×（1—75%）=1 687 500（元）。这与期未的1 687 500元相符。

 

九、利润表的审查

1．影响：

（1）导致利润减少15 000元。应补充入账。

借：银行存款           58 500

贷：产品销售收入      　　　　　　　　　 50 000

    　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　  8 500

借：产品销售成本 35 000

        贷：产成品      35 000   （注：“产品销售”可用“主营业务”代替）

（2）导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。

借：应付福利费  2 340

贷：产品销售收入      2 000

应交税金——应交增值税（销项税额）340

（3）导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整：

借：待摊费用  7 000

贷：产品销售费用  7 000

（4）（7）（8）（9）不影响利润总额，但影响应纳税所得额。

（5）导致利润减少26 000元。甲材料盘盈，应当冲减管理费用。

借：资本公积   26 000

贷：管理费用    26 000

（6）导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出，不应当冲减盈余公积。

借：营业外支出——固定资产非常损失  5 000

    　　　　贷：盈余公积                       5 000

 

2．利润表（调整过程及其结果）如下

项     目	调整前 本月数	调增数	调减数	调整后 本月数	调整前本 年累计数	调整后本 年累计数
一、产品销售收入	100000	52000		152000	1450000	1502000
减：产品销售成本	55000	35000		90000	797500	832500
产品销售费用	12000		7000	5000	210000	203000
产品销售税金及附加	15000			15000	201000	201000
二、产品销售利润	18000			42000	241500	265500
加：其他业务利润	10000			10000	80000	80000
减：管理费用	8000		26000	-18000	40000	14000
财务费用	2000			2000	8000	8000
三、营业利润	18000			68000	273500	323500
加：投资收益	17000			17000	98000	98000
营业外收入	6000			6000	15000	15000
减：营业外支出	1500	5000		6500	7500	12500
四、利润总额	39500			84500	379000	424000
减：所得税	13035			27885	125070	128436
五、净利润	26465			56615	253930	295564

重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元，应纳税所得额为389 200元，所得税为128 436元，净利润为295 564元。

其中：应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元

应纳所得税额 = 389 200 * 33% = 128 436 元