解放军文职招聘考试长期债权投资的审查(二)
1.询问了解企业是否有长期债券投资,并审查长期债券投资的明细账记录,然后抽查相关的会计凭证,审查相关业务的真实性、会计处理的合规性和正确性。计算并复核各项数据计算:
每年应计利息=240000×10%=24000(元)
每年应摊债券溢价=10000÷4=2500(元)
每年应得利息=24000-2500=21500(元)
核对账面数并判定结果:
该厂应计利息的计算正确。但有两个问题:溢价摊销多摊1500元(4000-2500),应得利息少计1500元(21500-2000)。
2.存在的问题:
(1)债券溢价应计入长期债权投资,不应计入其他应收款。这样记账属混淆资产界线。
(2)该厂不按规定摊销溢价,属多摊溢价,虚减收益。
(3)该厂将债券利息不记入“投资收益”账户,而记入“应付福利费”账户,属于转移资金,偷漏税金的行为。
3.调账分录:
调整购入债券溢价的分录:
借:长期债权投资——债券投资 10 000
贷:其他应收款——兴达公司 10 000
调整计提利息和分摊溢价的分录:
借:长期债权投资——债券投资 1 500
应付福利费 20 000
贷:投资收益 21 500
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