解放军文职招聘考试其他业务收入审查

 海河公司为了达到少交税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的无形资产转让收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少交营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。海河公司应编制调账分录如下：

借：应付账款 60 000

    贷：其他业务收入 60 000

 

三十一、产品销售税金及附加的审查

应纳营业税额=（650000+150000+120000+55600）×3%=29268（元）

 

三十二、其他业务支出的审查

1.审计方法：审阅租赁合同、其他业务收支等明细账，抽查有关会计凭证。

2.存在问题：该公司账务处理错误，将应计入其他业务支出的折旧费4000元冲减了其他业务收入，偷减营业税120元

3.处理意见：审计人员应责成该企业依照税法的有关规定补交税金，并调整有关账簿记录，会计分录如下：

借：其他业务支出 4120

    贷：其他业务收入    4000

应交税金——应交营业税 120

 

三十三、投资收益的审查

投资收益的审查（一）

海河公司为了达到隐匿收益、人为调节利润水平的目的，未将投资收益足额入账，而是将其中的40000元截留在“其他应付款”账户。

查清上述问题后，审计人员责成海河公司编制如下调账分录（假定所得税税率为33%）：

借：其他应付款 40 000

    贷：应交税金——应交所得税 13 200

    以前年度损益调整 26 800

 

投资收益的审查（二）

审计人员应责成该企业调整有关账簿记录，会计分录如下：

借：以前年度损益调整 16000

    贷：投资收益 16000

 

三十四、营业外收入的审查

海河公司将产品销售收入列作营业外收入处理，偷漏了增值税。假定上述问题在当月被查清，审计人员应责成该公司编制如下调账分录：

（1）借：应收账款 50000

　贷：营业外收入 50000

（2）借：应收账款 58500

　贷：产品销售收入 50000

  应交税金——应交增值税 8500