解放军文职招聘考试其他业务支出的审查

 1.审计方法：审阅租赁合同、其他业务收支等明细账，抽查有关会计凭证。

2.存在问题：该公司账务处理错误，将应计入其他业务支出的折旧费4000元冲减了其他业务收入，偷减营业税120元

3.处理意见：审计人员应责成该企业依照税法的有关规定补交税金，并调整有关账簿记录，会计分录如下：

借：其他业务支出 4120

    贷：其他业务收入    4000

应交税金——应交营业税 120

 

三十三、投资收益的审查

投资收益的审查（一）

海河公司为了达到隐匿收益、人为调节利润水平的目的，未将投资收益足额入账，而是将其中的40000元截留在“其他应付款”账户。

查清上述问题后，审计人员责成海河公司编制如下调账分录（假定所得税税率为33%）：

借：其他应付款 40 000

    贷：应交税金——应交所得税 13 200

    以前年度损益调整 26 800

 

投资收益的审查（二）

审计人员应责成该企业调整有关账簿记录，会计分录如下：

借：以前年度损益调整 16000

    贷：投资收益 16000

 

三十四、营业外收入的审查

海河公司将产品销售收入列作营业外收入处理，偷漏了增值税。假定上述问题在当月被查清，审计人员应责成该公司编制如下调账分录：

（1）借：应收账款 50000

　贷：营业外收入 50000

（2）借：应收账款 58500

　贷：产品销售收入 50000

  应交税金——应交增值税 8500

 

三十五、所得税的审查

1.年初产成品余额多计10 000元，使当期产品销售成本虚增10 000元，利润虚减10 000元。应提请该公司调整，并补交所得税。否则将构成偷逃所得税，截留利润等行为。

2.无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润，该公司将其直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。

3.固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该公司将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请调增利润1 600元。

4.税收的滞纳金和罚款14 000元按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得额。

5.超支的业务招待费500元按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额。固定资产建造期间的借款利息600元，应计入固定资产价值，该公司将其计入账务费用，因此应调整利润600元。

6.销售退回系发生于20X3年，按规定直接调整20X3年1月份的营业收入，不影响20X2年年度利润。

应纳税所得额=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14 000+500+600

=411 700（元）

应纳所得税额=411 700×33%=135 861（元）