解放军文职招聘考试审计学题目及答案

 资料：某审计人员于2008年2月对华光公司2007年度财务报表进行审计时，审查发现华光公司2007年5月销售给B企业一批产品，价款为5800万元（含应向购货方收取的增值税额），B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后一个月内付款。华光公司于12月31日编制2007年度财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备290万元（假定坏账准备提取比例为5%），12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是7600万元，其中5510万元是该项应收账款。华光公司于2008年2月1日收到B企业通知，B企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的40%。该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，但华光公司未予调整。（该公司适用的所得税税率为25%；按10%和5%计提法定盈余公积金和任意盈余公积）（同教材P181的练习思考题3）

要求：指出该审计人员对此事项的处理意见。

参考答案：

该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项，审计人员应建议华光公司进行调整。

调整分录如下：

（1）补提坏账准备 5800×60%－290=3190（万元）

借：资产减值损失            3190

贷：应收账款——坏账准备        3190

（2）调整应交所得税：

借：应交税费——应交所得税    797.5（3190×25%）

        贷：所得税费用               797.5

（3）调整盈余公积：

借：盈余公积——法定盈余公积  239.25（3190×75%×10%）

        ——任意盈余公积  119.625（3190×75%×5%）

贷：利润分配——提取法定盈余公积   239.25

            ——提取任意盈余公积   119.625

若公司同意调整，注册会计师的审计报告中不再反映此事项。若华光公司不调整时，注册会计师应按该事项的重要程度出具保留意见或否定意见的审计报告；并在审计报告的意见段之前增加说明段、对该事项进行叙述，以说明注册会计师所持意见的理由以及对财务报表的影响。