解放军文职招聘考试职业道德准则

一、注册会计师职业道德的重要性

二、    一般原则
二、专业胜任能力

三、    技术规范

四、    对客户的责任

五、    对同行的责任

六、    业务承接责任

（详细内容见前一章）

思考题：

1.如何理解独立性原则？有哪些具体要求？

2.对客户的责任有哪些？

 

第四节       后续教育准则

一、注册会计师后续教育准则的重要性

二、职业后续教育的内容和形式

三、职业后续教育的组织与实施

四、职业后续教育的检查与考核

 

作业布置：

1．下面的控制程序中，属于审计项目质量控制方面程序的有（    ）

A．督导                              B．指导

C．监控                              D．监督

2．下列可能会损害注册会计师独立性的因素有 (    )。

A.经济利益                B. 自我评价

C.关联关系                D. 外界压力

3．关于会计师事务所建立质量控制的表述正确的有（    ）

A．质量控制是会计师事务所内部控制体系的核心

B．质量控制是会计师事务所赢取社会信任的重要措施

C．质量控制是保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段

D．质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件

4．审计外勤负责人对其配备的助理人员的以下审计工作程序进行督导（    ）

A．监督助理人员是否具有必要的熟练程度和业务能力

B．监督助理人员是否理解对其所做的审计指导，是否已按审计程序及其他审计计划完成委托任务

C．了解审计期间出现的重要会计和审计问题

D．解决各执业人员之间职业判断的分歧

5．注册会计师执业以下哪些业务时应当保持独立性（   ）

A．审计年度会计报表

B．审计半年度会计报表

C．盈利预测审核

D．内部控制审核

6．A会计师事务所正在审计W上市公司2004年度的会计报表，A会计师事务所应当采取下列哪些措施维护其独立性（   ）

A．安排审计小组以外的注册会计师进行复核

B．与W公司的监事会讨论独立性

C．向W公司的监事会告知服务质值和收费情况

D．将参加W公司的审计上组成员小李调离，因为小李的父亲是W公司的财务部长

7．会计师事务所确定收费时应考虑以下因素（   ）

A．提供专业服务所需承担的责任

B．每一专业人员提供服务所需的时间

C．所需专业人员的水平和经验

D．专业服务所需的知识和技能

8．下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（    ）

A．两年前曾在委托单位任财务部总经理一职五年

B．拥有委托单位股票

C．担任委托单位常年会计顾问

D．与委托单位的董事长是翁婿关系

9．被审计单位应负的会计责任包括（    ）

A．建立健全内部控制

B．保护资产的安全、完整

C．保证会计资料的真实、合法、完整

D．确保盈利预测的实现

10．注册会计师执业规范指南的制定依据有（    ）

A．《中华人民共和国注册会计师法》

B．《独立审计基本准则》

C．《企业会计准则》

D．《独立审计具体准则与实务公告》

 

（三）判断题

1．注册会计师在实施控制测试及实质性测试时，均应采用抽样审计方法。（    ）

2．注册会计师审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。（    ）

3．注册会计师在审计过程中应当配备业务助理人员和聘请专家协助工作，并且应对其工作结果负责。（    ）

4．注册会计师应当在了解被审计单位基础情况的基础上，由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书。（    ）

5．如果会计师事务所与客户存在损害独立性的利害关系时，会计师事务所不得承接其委托的审计或其他鉴证业务，如果业务已承接，则应解除业务约定。（    ）

6．如果会计师事务所的收费多少以鉴证工作结果为条件，注册会计师为了多收费往往会发表不恰当的意见，作出违反社会公众利益的行为。（    ）

7．会计师事务所通过向他人支付佣金或收取服务费而招揽业务不仅影响执业质量而且很容易导致形式上不独立，降低行业在社会公众中的形象。（    ）

8．后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复。如果审计客户拒绝授权，或限制前任注册会计师作出答复的范围，后任注册会计师应当向审计客户询问原因，并考虑是否接受业务委托。（    ）

9．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应当向前任注册会计师询问审计客户变更会计师事务所的原因，并关注前任注册会计师与审计客户之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。（    ）

10．注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理运用国家其他相关技术规范。(    )

11．会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。（    ）

12．在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。（    ）

（四）简答题

1.为什么会计师事务所和注册会计师不宜刊登广告？

2.注册会计师为何不得对未来可实现事项可实现程度做出保证?

3．Y会计师事务所（以下简称Y事务所）一年前由挂靠A上市公司（以下简称A公司）控股股东E公司的一家事务所改制设立，其法定代表人一年前担任E公司财务部总经理。Y事务所在改制时与E公司签署了相关协议，协议内容包括：E公司的年度会计报表审计业务由Y事务所承办；Y事务所在三年内无偿使用E公司提供的办公场所，三年后按市场价格租用；E公司暂不收回其享有Y事务所的净资产800万元，但Y事务所应按照银行同期贷款利率支付资金占用费。X会计师事务所（以下简称X事务所）是另一个城市的一家会计师事务所。

X事务所和Y事务所于2003年10月签订了一份《长期业务合作协议》，并已按协议约定履行相关条款。该协议中有如下条款：

（1）X事务所与Y事务所建立长期业务合作关系，双方可分别以对方名义招揽、承接业务。相互介绍业务成功后，承接方应向介绍方支付该项业务净收入20%的介绍费。

（2）Y事务所设法将A公司及同受E公司控制的其他两家上市公司的年度会计报表审计业务转让给X事务所，X事务所负责将其在Y事务所所在地的所有客户的年度会计报表审计业务转让给Y事务所。

（3）由于Y事务所没有能力对E公司编制的合并会计报表实施审计，但Y事务所已与X事务所签订了业务合作协议，由X事务所应委派一名合伙人无偿对参与审计的人员进行合并会计报表业务的专项培训，并予以相关技术指导。

（4）Y事务所从X事务所聘请了三名具有丰富经验，并且良好职业道德记录的注册会计师，同时在X、Y两家事务所工作。

（5）已将审计业务变更至X事务所的A公司，在三年内由Y事务所负责审计，由X事务所负责相关复核，并以X事务所名义出具审计报告，审计收费X事务所占30%，Y事务所占70%，Y事务所不再收取业务介绍费。

要求：

请根据上述资料，简要回答Y事务所与E公司签署的相关协议，以及Y事务所与X事务所签订的《长期业务合作协议》的内容违反了《中国注册会计师职业道德基本准则》的哪些规定并说明理由。

 

本章考点：通过本章讲授，要求学生掌握独立审计准则、审计质量控制准则、职业道德准则。

教学组织：

1、课堂讲授为主  （80分钟）

 

2、教师组织学生讨论  （40分钟）