解放军文职招聘考试内部控制的要素

 * 内部控制的基本概念

* 内部控制的要素

(一)内部控制目标

1、保证业务活动按照适当的授权进行；

2、保证所有交易和事项以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；

3、保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；

4、保证账面资产与实存资产定期核对相符。

(二)内部控制与审计的关系

1、注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解；

2、注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围；

3、对被审计单位内部控制的了解和控制测试，并非会计报表审计工作的全部内容。内部控制良好的单位，注册会计师可能评估其控制风险较低而减少实质性测试程序，但绝对不完全取消实质性测试程序。

(三)内部控制三要素含义及各自控制的目的

1、控制环境是对企业控制政策和程序的建立和实施有重大影响的因素的统称。它反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。具体来说，

（1）管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用；

（2）设置合理的组织结构有助于建立良好的内部控制环境；

（3）董事会下设置审计委员会也有利于公司保持良好的内部控制；

（4）授权和分配责任的方法，可大大增强组织的控制意识；

（5）将经营计划、预算、目标利润计划、实际业绩与计划目标比较可调查偏离期望值的差异从而对被审计单位的活动实行监督；

（6）内部审计不仅可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成好的控制环境的建立，而且还能为改进内部控制提供建设性意见；

（7）要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行；

（8）可能会影响到企业采用的内部控制政策和程序的变化外部因素。

2、会计系统

会计系统是公司为了汇总、分析、分类、记录报告公司交易，并保持对相关资产与负债的受托责任，而建立的方法和记录，会计系统的核心是处理交易。

3、控制程序

控制程序是为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序组成的。

（1）交易授权程序的主要目的在于保证交易是管理人员在其授权范围内授权才产生的；

（2）职责划分的主要目的是为了预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误和舞弊行为；

（3）凭证与记录控制是为了确保记录完整；

（4）资产接触与记录使用是为了保证资产和记录的安全；

（5）独立稽核是为了已执行的工作和记录金额估价的正确性。

 

思考题：

1.什么是内部控制？举例说明内部控制的运用。