解放军文职招聘考试重要内部控制测试

 一、销货业务的重要内部控制

二、内部控制测试

《内部会计控制规范——销售与收款》：

1、   销售与收款业务相关岗位及人员的设置要合理

怎样设置才是合理的呢？

（1）单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立；

（2）单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；（X翻译去谈判，顺便签合同）

（3）编制销售单（批准销售）的人员与开具销售发票的人员应相互分离；

（4）销售人员应当避免接触销售现款；

（5）单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

2、 销售与收款业务要建立严格的授权批准制度

怎样进行合理的授权审批呢？

（1）在销货发生之前，赊销已经正确审批；

（2）非经正当审批，不得发出货物；

（3）销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；

（4）审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

3．销售的管理情况

怎样进行销售的管理呢？问题的提出在教材P193第7行，答案在教材P186-187“销售与收款循环中的主要业务活动”十大业务活动中的“（一）接受顾客订单；（二）批准赊销信用；（三）按销售单供货；（四）按销售单装运货物；（五）向顾客开具账单”五个活动环节中。

4、收款的管理情况

怎样规范对收款的管理呢？

及时办理销售收款业务、不得设帐外帐、不得坐支；帐龄分析、坏帐审批

5、销售退回的管理情况

（1）审批退回；

（2）开红字发票或贷款通知单；

（3）验货入库

（4）付款冲账

 

思考题：

1.简述销货业务的重要内部控制。