解放军文职招聘考试筹资与投资循环

 筹资与投资循环

 

一、筹资循环的重要业务活动

二、筹资循环的审计目标

三、筹资与投资循环的审计范围

（一）对外投资的内部控制及监督检查

1．内部控制环节

（1）对外投资不相容岗位：

①对外投资预算的编制与审批；

②对外投资项目的分析论证与评估；

③对外投资的决策与执行；

④对外投资处置的审批与执行；

⑤对外投资业务的执行与相关会计记录。

（2）授权批准制度：

①单位应当建立严格的对外投资业务授权批准制度；

②不得超越审批权限；

③对于审批人超越授权范围审批的对外投资业务，经办人有权绝办理，并及时向上级部门报告。

（3）决策控制：单位应当建立对外投资决策环节的控制制度，对对外投资预算的编制和审批，投资建议的提出、分析和论证，项目立项，可行性研究，评估，决策等作出明确规定，确保对外投资决策科学、合理。

（4）资产投出控制：单位应当加强对外投资资产投出业务的控制，对投资合同的签订、投资计划的编制和实施、资产投出等作出明确规定。

（5）持有控制：单位应当加强对持有投资项目的安全完整、投资收益的收取、有关凭证的保管和记录、会计核算等方面的控制。

（6）对外投资处置控制：单位应当对投资收回、转让、核销等的授权批准程序作出明确规定。

2．监督检查的重要内容：

（1）检查岗位设置是否科学、合理，是否存在不相容职务混岗的现象，以及人员配备是否合理；

（2）检查分级授权是否合理，对外投资的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批等违反规定的行为；

（3）检查对外投资决策过程是否符合规定的程序；

（4）检查各项资产是否按照投资计划投出；以非货币性资产投出的，重点检查资产的作价是否合理；

（5）检查有关对外投资权益证书等凭证的保管和记录情况，投资期间获得的投资收益是否及时足额收回；

（6）检查投资资产的处置是否经过授权批准，资产的回收是否完整、及时，资产的作价是否合理；

（7）检查会计记录是否真实、完整。

 

思考题：

筹资与投资循环的特征。

筹资与投资循环的审计目标与管理当局认定之间的关系。

筹资与投资循环的审计范围主要包括什么？

 

第二节  重要内部控制测试

一、筹资与投资内部控制制度

二、控制测试

 

重要内部控制测试

（一）应付债券的内部控制及其测试内容

1、了解应付债券内部控制

（1）应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权；

（2）申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件；

（3）应付债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利；

（4）每种债券发行都必须签订债券契约；

（5）债券的承销或包销必须签订有关协议；

（6）记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行；

（7）如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符；若这些记录由外部机构保存，则需定期同外部机构核对；

（8）未发行的债券必须有专人负责。

（9）债券的购回要有正式的授权程序。

2、测试应付债券内部控制

（1）取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权，是否履行了适当的审批手续，是否符合法律的规定；

（2）检查企业发行债券的收入是否立即存入银行；

（3）取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息；

（4）检查债券入账的会计处理是否正确；

（5）检查债券溢(折)价的会计处理是否正确；

（6）取得债券偿还和购回时的董事会决议，检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行。

 

思考题：

1、  简述企业筹资与投资内部控制的主要内容。

2、  简述企业筹资与投资内部控制测试的方法。