解放军文职招聘考试借款审计的实质性测试

 借款审计的实质性测试

 

一、借款审计的范围。

二、借款实质性测试。

1．年度内增加的长期借款授权批准和使用是否符合合同规定

2．向银行或其他债权人函证重大的长期借款

3．重分类调整（一年内到期的长期借款应列为流动负债类下的“一年内到期长期负债”）

4．借款费用的会计处理

5．披露要求

 

思考题：

1、简述借款审计的实质性测试。

 

                   第五节   投资的实质性测试

一、投资审计的特点

（一）资本公积重要的实质性测试程序

1．资本公积的会计核算

2．关联交易差价增加的资本公积会计核算（结合会计教材会计例题）

3．其他资本公积

（二）长期股权投资重要的实质性测试程序

1．分析性复核

（1）计算长期股权投资、期货等高风险投资所占的比例，分析长期股权投资的安全性，要求被审计单位估计潜在的投资损失。

（2）计算投资收益占利润总额的比例，分析被审计单位在多大程度上依赖投资收益，判断被审计单位盈利能力的稳定性；将当期确认的投资收益与从被投资单位实际获得的现金流量进行比较分析；将重大投资项目与以前年度进行比较，分析是否存在异常变动。

2．实地盘点投资资产并检查账实是否相符

3．向委托专门机构函证证券投资的真实性

4．投资入账价值、投资收益确认和计算（会计教材知识必须掌握）

5．长期股权投资的成本法、权益法以及成本法转换为权益法的会计核算（会计教材举例必须掌握）

 

思考题：

1、  简述长期股权投资审计应注意的事项有哪些？

 

作业布置：

例1：(2003年单项选择题)以下对长期股权投资及投资收益的审计建议中，不恰当的是(    )。

A.对验资后长期占用被投资单位的资金，M公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资的账面价值，建议予以冲回

B.对本年度无法控制或施加重大影响的控股子公司，建议改用成本法核算该长期股权投资

C.对持有孙公司10%股权的长期股权投资，建议采用成本法进行核算

D.M公司的合营企业向其大量销售产品，形成M公司大量期末库存及大额投资收益。建议M公司在计算投资收益时扣除未实现的内部利润，并考虑对该部分存货是否计提减值准备

【答案】C

例2： (2001年单项选择题)当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑(     )。

A.应付债券的折价被低估            B.应付债券被高估

C.应付债券被低估                  D.应付债券的溢价被高估

【答案】C

例3： (2001年单项选择题)甲注册会计师审计B公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是(    )。

A.B公司的律师                    B.金融监管机关

C.银行或其他有关债权人            D.公司的主要股东

【答案】C

例4. (2002年多项选择题)在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证包括(    )。

A.发行股票的登记簿、募股清单

B.向外界回购的股票清单

C.银行存款收付款凭证

D.银行存款对账单

【答案】A、B、D

例5：(2003年判断题)R公司2002年度企业所得税采用定额交纳方式，助理人员在取得R公司主管税务机关的批文并向其发函确认后，仍然得出其企业所得税的交纳方法不符合国家有关规定的审计结论。(     ) 

【答案】√

例6： (2003年判断题)2002年度R公司将账面余额为2000万元、已全额计提减值准备的长期股权投资以1000万元予以转让，款项已全部收到，并已办妥股权转让相关法律手续。助理人员在取得R公司及其常年法律顾问关于股权受让方非关联方的说明后，得出可以确认1000万元投资收益的审计结论。(  )

【答案】×

【解析】已确认损失的长期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的数额内转回，不能将1000万元确认投资收益。

例7：(2003年判断题)会计报表项目注释中披露的其他应收款的账龄结构如下：(    )

【答案】×

 

 

 

 

 

例8： (2003年判断题)会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下：(    )

【答案】×

例9： (2003年判断题)会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下：(     )

项目	2001年12月31日 账面余额(元)	本期增加 (元)	本期减少 (元)	2002年12月31日 账面余额(元)
资本溢价	235674567.12		235674567.12	0
股权投资准备	49543253.69		4325432.88	45217820.81
拨款转入	2000000.00	2654723.15		4654723.15
其他资本公积	204562.18			204562.18
合计	287422382.99	2654723.15	240000000.00［注］	50077106.14

［注］资本公积“本期减少”系转增股本所致。

本章考点：通过本章讲授，要求学生掌握筹资与投资循环审计的基本方法和基本内容，包括筹资与投资循环的重要内部控制测试、投资的实质性测试和借款的实质性测试等；要求学生熟悉所有者权益的实质性测试，了解生产循环审计与筹资与投资循环审计的区别等。

【答案】×

例10：(2002年判断题)如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计。(    )

【答案】×

例11：(2000年判断题第6小题)注册会计师在审查公开发行的股票公司已发行的股票是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。(    )

【答案】×