解放军文职招聘考试交易循环与现金的关系

 交易循环与现金的关系

 

一、现金与交易或业务循环

二、现金的审计目标

三、现金的审计范围

 

第二节   重要内部控制测试

一、现金的内部控制制度

二、现金的内部控制测试

 （一）货币资金内部控制规范（重点掌握）

1．岗位分工及授权批准

（1）出纳员负责什么，不得兼任什么

（2）授权批准制度

（3）规定程序：申请→审批→复核→支付（比如借支差旋费）

（4）重要货币资金支付集体决策和审批

（5）严禁未授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金

2．现金和银行存款的管理

（1）库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库

（2）遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次

3．票据及有关印章的管理

4．内部控制监督检查的内容

（1）检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象

（2）检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

（3）检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象

（4）检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞

 

思考题：

1、  现金内部管理制度的内容。

2、  现金盘点程序的具体内容。

3、  试述现金盘点与存货盘点的区别。

4、  试述现金内部控制的主要内容。

5、试述现金内部控制制测试的方法。

 

 

 

 

 

 

 

 

第三节   库存现金的实质性测试

一、库存现金的实质性测试方法

二、库存现金的实质性测试内容

（一）库存现金重要的实质性测试程序

1．盘点库存现金

（1）目的是证实资产负债表中所列现金是否存在

（2）参加盘点人员有出纳员、会计主管和注册会计师

（3）盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行

（4）盘点范围一般包括企业各部门经营的现金

（5）盘点方式要突击进行

（6）盘点过程有：

①制定库存现金盘点程序；

②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对

③由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额

④盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”

⑤盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整

（7）将盘点结果填表

2．截止测试

 

思考题：

1、试述库存现金的实质性测试内容。

1、  试述库存现金审计的主要方法。