解放军文职招聘考试绿岛实业公司固定资产审计案例

 绿岛实业公司固定资产审计案例

在固定资产的审计过程中，由于固定资产往往在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业的生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况的影响很大，并且其相关的费用也是决定净利润的重要因素，因此，固定资产的审计在会计报表审计中也是举足轻重的。

一、本案例的特点和学习重点

1．本案例的特点

（1）购货主要是固定资产，所以，本案例只反映固定资产的内容。

（2）固定资产的观察与存货的监盘是相似的方法。

2．本案例的学习重点

学习本案例，同学应重点掌握固定资产所有权验证、固定资产实地观察以及固定资产折旧审查的内容和过程。

 

二、本案例的关键内容

（一）审计概况  

1．审计人

诚信会计师事务所。事务所派出了以李辰、季小明注册会计师为成员的审计组。

2．被审计人

北京绿岛实业公司。该公司是一个以超市为主的企业。

3．审计时间和内容

审计组于2002年2月对北京绿岛公司2001年度会计报表进行审计，本案例涉及固定资产有关内容的审计。

4．审计方法和过程

（1）通过了解、调查、描述、测试与评价等方法对该公司进行了控制测试。

（2）通过核对明细表、明细账、总账， 审查固定资产增减与折旧情况，验证固定资产所有权，观察固定资产等进行了实质性测试。

 

（二）本案例需要关注的问题

1．关于固定资产所有权的验证

（1）重要性

对于固定资产应验证其所有权，因为它是企业的重要资产，金额一般较大，对企业的生产经营活动有着重要的影响作用。

（2）验证方法

审计人员季小明通过审阅产权证书、财产保险单、财产税单、抵押贷款的还款收据等合法书面文件，以确定所审查的固定资产是否确实为企业所拥有的合法财产。

对于新增的固定资产，季小明索取了客户财产的产权证书副本。

季小明审查了有关合同、发票，付款凭证，并与财产税单进行核对。

 

季小明发现绿岛公司将原投入C公司的固定资产，在C公司未经清算和未经中介机构评估的情况下，自行估价收回固定资产30万元，冲减“长期投资”项目。C公司是独立的企业法人，绿岛公司无权自行取消协议和章程所规定的权利和义务。

 

2．关于固定资产减值准备的审计

（1）范围规定

本案例中的被审计单位为非股份有限公司，暂未要求必须执行新的企业会计制度，故未计提固定资产减值准备。所以未涉及其审计的有关问题。

如被审计对象是执行新会计制度的单位，则在审计还应注意企业是否按《企业会计制度》规定正确地计提了固定资产减值准备。

（2）固定资产减值准备审计的方法

（1)核对固定资产减值准备报表数、总账数与明细账合计数是否相符。如不符，应查明原因，作审计记录并进行审计调整。

（2)检查固定资产减值准备是否按单项资产计提。

（3)检查对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，对由于技术进步等原因已不可使用的固定资产，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产等，是否依照规定按其账面价值全额计提减值准备。

（4)对已全额计提减值准备的固定资产是否依照规定不再计提折旧。

（5)检查已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复时，是否依照规定在原已计提减值准备的范围内转回。

（6）检查固定资产减值准备在会计报表附注和资产减值准备明细表中的披露是否恰当。