解放军文职招聘考试黎夏股份有限公司总经理经济责任审计案例

 黎夏股份有限公司总经理经济责任审计案例

    本教材其他的案例主体均为民间审计，而本案例的审计主体则是国家审计。

    一、本案例特点与学习重点

    1．本案例的特点

（1）在审计对象上

   一是黎夏股份有限公司总经理周坚，着眼点是总经理，而不是该公司；

   二是经济责任，涉及的内容不局限于会计报表，包括整个生产经济活动，宏观、微观等。

（2）在审计主体上

本案例是国家审计，哲信市审计局。本课程的审计案例，从主体上主要是独立审计，即会计师事务所。当然，经济责任审计工作，内部审计和独立审计都可以成为主体。

（3）从审计依据上

    依据《审计法》、《国家审计准则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《县级以上党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，具体依据委托书。

（4）从审计时间范围上

涉及总经理整个任期内两年，即2000年1月1日～2001年12月31日。

（5）在审计程序上

也存在委托受托关系，本案例反映哲信市审计局接受哲信市市委组织部的委派，对黎夏股份有限公司总经理进行经济责任审计。与一般国家审计工作有所区别。

2．本案例的学习重点

学习本案例，应重点掌握验资的程序和方法，尤其是验资报告的内容、格式与编写等。             

二、本案例的关键内容

   （一）审计概况

    1．审计人

哲信市审计局。根据市委组织部的要求，哲信市审计局派出了以庄君任项目组长、以项辉、陈红、姚卓、杜威、李峰、童海英为组员的审计组。

2．被审计人

黎夏股份有限公司总经理周坚。黎夏股份有限公司为国有控股公司其主营业务为医药产业投资、高新技术产业投资、新药与高新技术产品的开发、生产、销售及服务。

3．审计时间和内容

    2002年1月2日哲信市审计局接受哲信市市委组织部的委派，对总经理周坚施行任期两年（2000.1.1～2001.12.31）的经济责任审计。

4．审计方法和过程

经过了准备阶段、实施阶段和报告阶段，主要工作在实施阶段：

（1）在该阶段测试与评价黎夏公司的内部控制制度；

（2）审核任期目标中各项指标来源的真实性、合法性，评价真实性与合法性责任的履行情况；

（3）审核与公司效益和社会效益有关的各项经济指标，分析差异的成因，评价其企业效益与社会效益责任的履行情况。

   （二）本案例需要关注的问题

    1．关于双向承诺制度

   （1）双向承诺制度涵义

     哲信市审计局与黎夏股份有限公司董事会签订了双向承诺书，以书面形式明确黎夏公司和审计项目组的法律责任；

   （2）双向承诺制度的内容

一方面，哲信市审计局审计项目组组长庄君向黎夏公司董事会承诺，保证按审计工作方案规定的内容和审计操作规程进行审计，对递交的审计报告的真实性和执行廉政纪律情况负责。

另一方面，黎夏公司董事会及其主要负责人、财务负责人及有关人员向哲信市审计局作出书面承诺，保证对其提供给审计项目组的会计资料的及时性和完整性负责。

   （3）双向承诺制度的作用

三方受到约束，履行各自的责任和义务，享受各自的权利。

提高审计效率，保证审计结果和结论客观、公正。

 

2．关于经济责任审计报告的要素

   （1）标题

经济责任审计报告。

（2）收件人

委托者，本案例中为哲信市市委组织部。

（3）范围段

审计依据：《审计法》、《国家审计准则》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《县级以上党政领导人员任期经济责任审计暂行规定》和双向承诺书；

审计时间：于2002年1月2日至2月2日；

审计对象：黎夏公司总经理周坚被审计期间履行经济责任的有关情况和工作业绩。

（4）基本情况

说明被审计单位的基本情况，主要财务指标，如本案例：该公司为国有控股公司。截止2001年12月31日拥有总资产 1 106 155 000元，总股本为121 433 610股，国家股72 860 166股，股东权益 462 887 620元。设有8个主要生产车间和10个辅助生产车间以及6个行政管理科室。

   （5）审计情况

说明经济责任审计工作的组织情况，经过审计证明被审计人好的方面，如本案例中：在总经理周坚任职的两年中，该公司的经营管理状况和各项经济指标的完成情况比较好。两年平均值实现了任期目标,并接近行业平均水平。

   （6）对存在问题提出处理意见和建议

①对黎夏公司应收账款周转率指标不实的问题，提出审计调整建议: 将2001年的产品赊销收入净额调减，同时调增应收账款平均余额，并将应收账款周转率调减为1.99；设立对所有新客户进行资信调查的制度；并对账龄较长的客户建立有效的应收账款催收制度，以堵塞该公司应收账款管理上的漏洞。

②对黎夏公司速动比率指标不真实的问题，提出审计调整建议：将2001年速动比率调减为0.82；在黎夏公司建立存货库存量控制系统，确定最高、最佳和最低库存水平，使采购部门及时了解存货超储或不足的情况，提高存货的周转速度。增强该公司资产的变现能力和短期偿债能力。

③对黎夏公司投资项目回报低的问题，建议该公司在开发投资项目时，要对合作伙伴的信用状况进行充分和有效的论证，并对投资项目实施周密的可行性研究。

由于黎夏公司总经理周坚已接受审计项目组的意见，并及时配备人员对相关事项进行了调整，因此，哲信市审计局对总经理周坚任期两年的整体经济责任履行情况出具了无保留意见审计报告，同时，按照哲信市市委组织部的要求，对总经理周坚任期两年的业绩进行综合评议，出具下列经济责任审计评议书。

（7）综合评议

综合结论。

关于黎夏公司总经理周坚任期经济责任的审计评议书

    根据《审计法》、《国家审计准则》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、双向承诺书及董事会审计委托书的要求，我们对黎夏公司总经理周坚同志2000年1月1日至2001年12月31日的经济责任履行情况进行了审计。

    经审计结果表明，该同志在任职期间能贯彻总经理任期经营目标，正确行使权利，以全面质量管理工作为核心，设立了公司内部的生产经营机制，带领全公司员工，为黎夏公司发展生产，公司竞争力的增强，做了大量工作。在生产经营过程中，他完善了公司的岗位责任制，并关注市场信息，不断开发新品种，保证产品质量，使该公司产品打开了销售市场，经济效益有所提高，基本完成了委托经营合同中规定的三项任务。在其任职第一年的2000年，实现利润12 983 200元，比上年增长了10％；2001年受宏观经济环境的影响，实现利润略有下降，为12 612 000元，但两年平均值仍高于任期目标12 760 000元，保持了利润逐步增长的良好势头。

    该同志在任职期间能遵守财经纪律，维护了公司资金、财产的安全与完整。

    综上所述， 周坚同志有一定的经营经验和管理水平，在被审计的两年中，黎夏公司取得了比较好的经营效果和社会效益。

    （8）签章、地址、日期

哲信市审计局(公章)

审计项目组组长：庄君（签章）

审计项目组组员：项辉、陈红、姚卓、杜威、李峰、童海英 （签章）

中国北京

                                                         2002年2月2日