解放军文职招聘考试练习题1

 1.ARC审计机构接受XYZ公司委托,对该公司2013年度财务报表进行审计。ARC审计机构准备委派审计人员S和J执行审计,若存在下列情况,试判断该审计机构和审计人员S和J的独立性是否可能会受到影响,并逐一分析或说明情况。

(1)ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司。

可能影响独立性。ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

(2)S的妻子是XYZ公司的一名普通销售人员。

不影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。

(3)ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所。

可能影响独立性。ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，如果性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。

(4)XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员。

可能影响独立性。XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

(5)审计人员J的哥哥拥有XYZ公司的少量股票。

影响独立性。J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性，应采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。

(6)在某项重大会计问题上,ARC审计机构与XYZ公司存在意见分歧,XYZ公司也正是因该问题与前任审计人员无法达成一致而最终变更委托的。

可能影响独立性。ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。

(7)ARC审计机构的合伙人S目前担任XYZ公司的独立董事。

影响独立性。ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。

(8)审计人员J的女儿自2008年度起一直担任XYZ公司的统计员。

可能影响独立性。当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。

(9)审计人员S的外甥拥有XYZ公司的大量股票。

影响独立性。S的外甥拥有XYZ的大量股票，审计机构某一成员的近亲在审计客户单位拥有直接经济利益或者重大间接经济利益，会产生自身利益威胁，影响独立性，应采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。