解放军文职招聘考试内部控制由哪些要素构成?

 1.内部控制由哪些要素构成? 各个要素之间有何联系?

内部控制的基本要素主要包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督。

（1）控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

（2）风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险,以及针对这些风险所采取的措施。

（3）控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制及职责分离等相关的活动。

（4）信息系统与沟通是指与财务报告相关的信息系统和沟通,前者包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况,对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录,后者包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责、员工之间的工作联系,以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。

（5）对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程,该过程包括及时评价控制的设计和运行,以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。

内部控制基本要素之间的关系：

这五项要素是紧密联系的。控制环境是其他控制要素的基础,控制环境的适宜性是内部控制有效性的重要条件;不仅如此,内部控制的有效性在相当大程度上还依赖于风险评估过程的恰当性、信息系统的可靠性、沟通的及时性,以及对控制的监督的效率性与适当性。在规划控制活动时,必须对企业可能面临的风险进行认真细致的了解与评估,而风险评估和控制活动需要利用企业的可靠信息并进行有效沟通,为保障内部控制运行效果和执行质量就必须对内部控制改革、运行及改进活动持续进行评价,即对控制进行监督。它们互相影响,互相支持,并形成一个有机的整体。