解放军文职招聘考试生产与存货循环的内部控制包括哪些主要内容?

 生产与存货循环的内部控制包括哪些主要内容?

通常,企业生产与存货循环的内部控制主要包括以下内容。

1.适当的职责分离

适当的职责分离有利于防止、发现并纠正各种错误与舞弊。企业的生产与存货循环也需要适当的职责分离。因此,企业应当建立生产与存货循环的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理生产与存货循环的不相容岗位相互分离、相互制约和彼此监督。生产与存货循环的不相容岗位主要包括:货物的采购与验收、保管;存货的存储与生产(或使用);计划的制定与审批;产品的生产与检验;存货的保管、盘点与相关会计记录等。鉴于此,企业必须进行职责分工,主要的职责分工有:(1)采购部门与验收、保管部门相互独立,防止购入不合格材料;(2)仓储部门与生产(或使用)部门相互独立,防止多领材料或存货被盗;(3)生产计划的制定与审批相互独立,防止生产计划不合理;(4)产成品的生产与检验相互独立,防止不合格产品入库和售出;(5)存货的保管与会计记录相互独立,防止篡改会计记录、财产流失;(6)存货的盘点与保管相互独立,防止存货盘点虚假或存货流失,也就是说,应由独立于保管之外的其他部门人员定期进行存货盘点,以保证盘点的客观真实和存货的真实完整。

2.信息传递程序控制

 企业应当建立并实施对生产与存货循环内部控制的检查监督制度。建立健全生产与存货循环的内部控制,要求管理层对相关的信息传递程序严格实施有效的控制。这些控制包括:

 (1)授权程序。有效的内部控制要求生产与存货循环的各个环节都要经过适当的授权批准,主要有:由被授权的企业领导审批生产计划,经批准下达生产通知单,经批准领料,产品完工经检验入库,产品发出经核准的发出通知单方可办理,存货报废经专门小组审批,存货盘盈或盘亏的账务处理由被授权人批准,会计方法变更由企业财会主管批准等。

 (2)成本控制。企业生产与存货的价值流转控制,主要是由财会部门来执行的。为了正确核算和有效控制生产与存货成本,必须建立健全生产与存货成本管理制度,将生产控制与成本控制有机结合起来,主要有:制定成本计划,费用预算或控制目标,严格审核原始凭证,设置生产与存货总账及明细账并进行核算,选择适当的成本计算方法并正确计算产品成本,进行生产与存货分析,建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。

 (3)永续盘存制。设置存货明细账,及时反映存货的收发及结存情况,根据有关会计凭证逐日逐笔登记各种存货的收发及结存的数量和金额,并及时反映存货的结存数量和金额;设置存货总分类账,及时汇总和记录存货收发及结存的数量和金额,并据以控制存货明细账;经常核对存货的总分类账与明细账、存货的账面结存数与实际库存数,保证账账、账实相符;应由财会部门而不是仓储部门负责永续盘存记录,做到管物与管账相分离。

3.实物控制

 在生产与存货循环中,存货种类繁多、收发业务频繁,存货实物流转涉及采购、验收、储存、发货、生产和报废等多个环节,因而必须加强实物控制。其主要措施有:授权控制,即限制未经授权人员接近或接触存货,确保只有被授权的人员才能接近或接触存货;盘点控制,即进行定期盘点,检查存货管理情况;职务控制,即明确验收、保管与记录的业务分工,严格实行职责分离等。