解放军文职招聘考试投资与筹资循环有哪些主要特点?

 1.投资与筹资循环有哪些主要特点?

投资与筹资循环,既包括投资活动循环,也包括筹资活动循环,它们都是企业重要的经营与理财活动。投资循环是企业将自有或筹措的资金投放于其他企业或证券的过程,而筹资循环则是企业筹集生产经营所需资金的过程。投资与筹资循环的主要特点是:每年投资与筹资的数量往往不多,但每笔金额较大;少记或错记一笔投资或筹资,对整个财务报表的公允性可能产生严重的影响;投资与筹资的政策性强,企业必须在国家规定的范围内从事投资与筹资活动。

2.投资与筹资循环涉及哪些主要凭证与会计记录?

投资循环涉及的主要凭证与会计记录主要包括:(1)股票。(2)债券。(3)债券契约。(4)经纪人通知书。(5)被投资企业的章程及投资协议。(6)相关的记账凭证、明细账与总账。

筹资循环涉及的主要凭证与会计记录主要包括:(1)股票。(2)债券。(3)债券契约。(4)股东名册。(5)公司债券存根簿。(6)承销或包销协议。(7)借款合同或协议。(8)相关的记账凭证、明细账与总账。

3.投资与筹资循环的内部控制包括哪些主要内容?

企业投资循环的内部控制主要包括:(1)合理的职务分离。(2)投资计划的审批。(3)健全的资产保管制度。(4)详尽的会计核算制度。(5)严格的记名登记制度。(6)定期的盘点制度。(7)投资收益的控制。

企业的筹资活动由借款交易和股东权益交易组成。股东权益增减变动的业务通常较少,但往往金额较大,在审计中一般直接进行实质性审计。企业的借款交易一般涉及短期借款、长期借款、长期债券和长期应付款等交易,这些交易的内部控制基本相似,主要包括适当的职责分离、授权审批、凭证与记录、有关凭证的预先编号及内部稽查等。下面以企业发行债券为例,阐述筹资循环或筹资活动的内部控制,其内容主要包括:(1)长期债券的发行需经正式的授权程序,每次均需有董事会的授权;(2)申请发行债券时,应履行必要的审批手续,向政府相关机构递交申请报告;(3)发行长期债券,应由受托管理人行使保护发行人和持有人合法权益的权利;(4)每种债券发行都必须签订债券契约;(5)债券的承销或包销必须签订有关协议;(6)参与长期债券账务处理的相关会计人员,不得参与债券的发行;(7)如果保存有债券持有人的明细分类账,则应将其与总分类账相核对;(8)未发行的债券需由专人保管;(9)债券的回购需有正式的审批程序。

4.投资与筹资循环的控制测试应当包括哪些程序?

投资循环的控制测试主要包括下列内容:(1)检查控制执行留下的轨迹。(2)查阅内部盘点报告。(3)分析企业的投资业务管理报告。(4)投资业务的核算是否符合有关财务制度的规定,投资收益的会计处理是否正确。(5)检查对投资收益的监控是否适当。(6)审计人员在完成上述工作后,可以初步评价被审计单位的内部控制是否健全、有效,并在工作底稿中标明投资活动的内部控制的强点与弱点,并对投资业务进行总括评价,确认对相关的内部控制制度的可信赖程度,进而确定实质性测试的程序和重点。

筹资循环的控制测试主要包括下列内容:(1)检查企业的筹资活动是否经过授权批准。(2)检查筹资活动的授权、执行、记录和实物保管是否严格分离,是否存在由一人同时执行两项以上业务。(3)查明筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记录制度,并进行定期检查。(4)审计人员在完成上述工作后,即可对被审计单位进行评价,以确定其内部控制的强点与弱点以及对相关内部控制制度的可信赖程度,进而确定实质性测试的性质、时间和范围,并针对控制的薄弱环节提出改进意见。

5.投资与筹资循环实质性程序包括哪些主要内容?

投资与筹资循环实质性程序主要包括负债的审计，所有者权益的审计以及金融资产的审计。负债的审计包括短期借款、长期借款、应付债券和财务费用的实质性程序。所有者权益的审计包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的实质性程序。金融资产的审计包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资的实质性程序。除此之外，投资与筹资循环审计还包括无形资产审计，应付股利的实质性程序。