解放军文职招聘考试短期借款与长期借款的审计目标及审计程序是什么?

 短期借款与长期借款的审计目标及审计程序是什么?

负债的审计目标是:了解被审计单位有关负债的内部控制是否存在且有效,被审计单位一定期间内的负债是否作了完整记录;发生的负债是否存在,是否应为被审计单位所担负(存在与完整性);各项负债是否符合国家相关法规规定,被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定,借款等会计处理是否正确(估价与摊销);负债是否已正确划分,当期偿还的长期负债是否划分为流动负债;被审计单位的负债余额是否在财务报表上得到如实反映(表达和披露)。

在对短期借款进行审计时,审计人员应根据被审计单位年末短期借款余额的大小、短期借款占整个负债的比重、以前年度的审计情况,以及相关内部控制测试的结果等,确定实质性(测试)程序。具体来说,通常包括下列内容:(1)审查短期借款明细表。复核其加计数是否正确,并与明细账和总账核对相符。(2)函证短期借款的发生数。根据借款金额的大小,确定是否需要函证。(3)审查短期借款的增减数。对增加的短期借款,主要关注其借款金额大小、日期、还款期限、利率等,并与会计记录相核对;对减少的短期借款,则应检查相关记录的原始凭证,核实还款数额;检查有无到期而未予偿还的短期借款,查明未能及时归还的原因。(4)复核短期借款的利息。根据借款合同,检查短期借款利息计算是否正确,查明有无多计或少计利息的情况。(5)检查短期借款在资产负债表中的披露是否恰当。除一般借款在“短期借款”科目列示外,其他因抵押而取得的借款,应在报表附注中详细说明,注意被审计单位对短期借款项目的反映是否充分。

与短期借款一样,长期借款也是企业向银行或其他金融机构借入的款项,其实质性程序与短期借款的基本相似。具体来说,长期借款的实质性程序主要包括下列内容:(1)审查长期借款明细表。复核其加计数是否正确,并与明细账和总账核对相符。(2)了解金融机构对被审计单位的授信情况。了解被审计单位是否存在抵押和担保情况,查明有无风险及抵押资产的所有权是否属于企业,其价值是否与抵押契约中的规定一致。(3)对年度内增加或减少的长期借款应重点关注,检查其会计处理是否正确,特别是一年内即将到期的长期借款是否转为流动负债。(4)向债权人函证被审计单位大额的长期借款。(5)复核长期借款的利息支出,检查是否存在高估或低估利息的情况。(6)检查借款费用的会计处理是否正确。(7)检查长期借款在资产负债表中的披露是否恰当。长期借款在资产负债表中,应列示于长期负债项目下,该项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣除将于一年内到期的长期借款数额后的余额列示。