解放军文职招聘考试审计人员应当如何获取和检查YHX公司银行存款余额调节表?

 审计人员应当如何获取和检查YHX公司银行存款余额调节表?

取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。针对YHX公司银行存款余额调节表，审计人员通常实施的具体测试程序包括：

①将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单，与银行询证函回函核对，确认其是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；

②检查资产负债表日的银行存款余额调节中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；

③检查调节事项的性质和范围是否合理。

a.检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；

b.检查大额在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，以及在资产负债表日是否需审计调整；

c.检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；

d.检查被审计单位未付票据明细清单中有记录、但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；

e.检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；

④检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；

⑤检查是否存在其他跨期收支事项；

⑥如果被审计单位未经授权或授权不清却支付货币资金的现象比较突出，检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。

 

2.审计人员张馨和李广对WPN公司2013年12月31日资产负债表进行审计。2014年1月20日,他们查得“货币资金”项目下的库存现金为5000元,1月21日上午8时他们对该公司的库存现金进行监盘。1月20日WPN公司的现金日记账余额为4990.5元,盘点结果如下:

(1)保险柜中的现金盘点实有数为4150.5元。

(2)下列单据已收、付款但尚未制证入账:

1)职工甲1月14日借差旅费400元,已经领导批准。

2)职工乙1月10日借款600元,未经批准,也未说明用途。

3)在保险柜中,有已收款但未记账的凭证共3张,金额160元。

(3)银行核定库存现金限额为5000元。

(4)经核对1月1—20日的收付款凭证和现金日记账,核实1—20日收入现金数为2500元、支出现金数为2800元,均正确无误。

要求:

(1)根据以上资料,编制库存现金盘点表,讨论库存现金盘点应关注的具体事项。

库存现金盘点应关注的具体事项有：

①盘点库存现金必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行监盘。

②制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。对被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。

③审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。

④由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余。

⑤盘点保险柜的现金实存数，同时由审计人员编制“库存现金盘点表”，分币种、面值列示盘点金额。

⑥资产负债表日后进行盘点时，应将之调整至资产负债表日的金额。

⑦将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。

⑧若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。

库存现金盘点表
被清查单位	WPN公司	编制人：XX		日期：2014年1月21日
会计截止日	2013年12月31日	复核人：XX		日期：2014年1月21日
现金币种	人民币	清查核对记录
实有现金盘点记录
1．基准日账面余额		5000
加：基准日至盘点日借方累计发生额		2500
减：基准日至盘点日贷方累计发生额		2800
2．盘点日账面余额		4990.5
加：收入凭证未记账		160
减：付出凭证未记账		400
加：跨日收入
减：跨日借条
3．调整后现金余额		4750.5
4．实点现金		4150.5
5．现金长款
6．现金短款		600
单位负责人：XX 会计： XX         主管：XX出纳：XX审计人员：XX

 

(2)讨论WPN公司现金收、支、存管理业务中存在的问题,并提出审计处理意见。

存在的主要问题包括：

①已获得批准的借出款项未及时入账，审计人员应提请WPN公司及时制证入账；

②未获批准借出款项，审计人员应要求WPN公司财务部门追回借出款项；

③收款未及时入账，审计人员应要求WPN公司及时制证入账。