解放军文职招聘考试什么是管理层声明?

 什么是管理层声明? 审计人员为何要获取管理层声明书?

管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供的与财务报表相关的陈述。它包括书面声明和口头声明,而书面声明作为审计证据通常比口头声明可靠。另外,审计人员如认为口头声明对财务报表具有重大影响,则应当提请被审计单位管理层予以书面确认,这样也可以减少审计人员与管理层之间产生误解的可能性。管理层的书面声明,大多指管理层声明书,本节主要阐述与其有关的内容。

审计人员获取的管理层书面声明通常包括:管理层直接提供的声明书;审计人员提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函;董事会及类似机构等治理层的相关会议纪要,或已签署的财务报表副本等。

审计人员向管理层获取书面声明所涉及的事项,主要包括管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任,以及管理层认为审计人员在审计过程中发现的未更正错报(其概要应当包含在书面声明中或附于书面声明后),无论是单独还是汇总起来考虑,对财务报表整体均不具有重大影响。

审计人员获取管理层的书面声明具有重要的意义。它主要体现在管理层声明书本身所具有的作用上:一方面,管理层声明书对于被审计单位管理层应对其财务报表的编制和提供给审计人员有关资料的真实性、合法性和完整性负责这一事项作出了书面陈述,从而为明确被审计单位管理层应负的对财务报表的责任提供了依据;另一方面,管理层声明书对于管理层就审计人员所提出的问题进行的回答进行了书面记录,从而为保护审计人员提供了证据(当被审计单位与审计人员发生意见分歧甚或诉讼纷争时,它作为书面证据有利于审计人员进行有效的抗辩)。

10.审计人员获取的管理层声明对审计结论和报告有何影响?

管理层声明不能被视为十分可靠的审计证据,审计人员不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。因此,如果对之于财务报表具有或可能具有重大影响的事项无法实施必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据,而这些证据预期是可以获取的,即使已取得管理层的声明,审计人员仍应将其视为审计范围受到限制,考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

同样,如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项提供审计人员认为必要的书面声明,或拒绝就重要的口头声明予以书面确认,审计人员也应将其视为审计范围受到限制。在这种情况下,审计人员应当评价审计过程中获取的管理层其他声明的可靠性,并考虑管理层拒绝提供声明是否可能对审计报告产生其他影响,进而考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

11.审计人员为何要对审计工作底稿独立地进行最终的复核?

在出具审计报告前,审计人员对审计工作底稿进行的最终复核具有非常重要的意义。

(1)它有利于实施对审计工作结果的质量控制。审计工作的质量,体现于审计工作结果,主要在于形成的审计意见和结论的正确性、恰当性。在审计工作中,审计人员将工作结果和工作过程中的各种情况记录于审计工作底稿,并据以形成审计意见和结论。如果形成的审计意见和结论与工作结果存在矛盾,审计人员的工作就失去了有效性。审计人员对出具审计报告前的审计工作底稿进行最终复核,是对审计工作结果实施的最后质量控制,有利于甚至能够避免因重大审计问题的遗留或对审计工作情况理解不透彻等情况而形成与审计工作结果相矛盾的审计意见和结论。

(2)它有利于保证和确认审计工作已达到审计机构的工作标准。审计机构对开展各项审计工作都应有明确的标准。在审计机构内,不同审计人员的工作质量会有差异,甚至有很大的不同。因此,必须由审计机构的主管合伙人等认真谨慎地进行复核,严格保持审计工作质量的一致性,保证和确认该审计工作已达到审计机构的工作标准。

(3)它有利于抵制和消除妨碍审计人员判断的偏见。在审计工作中,时常需要审计人员对各种问题作出专业判断。审计人员可能期望在整个审计过程中保持客观性,但如有大量问题需要解决而又经过长时间的审计,就容易丧失正确的观察能力和判断能力,对一些问题作出不符合事实的审计结论。而审计机构的主管合伙人等在出具审计报告前对审计工作底稿进行复核,可以抵制和消除妨碍审计人员正确判断的偏见,有利于形成并作出符合事实的审计意见和结论。