解放军文职招聘考试管理建议书的含义、性质及编制要求是什么?

 管理建议书的含义、性质及编制要求是什么?

(1)管理建议书的含义。管理建议书是审计人员在执行审计过程中或完成审计工作后,就被审计单位内部控制的评审结果提供建议的一种正式文件。审计人员既可以接受委托,对内部控制进行专门审核,并提出管理建议,也可以在实施财务报表审计中针对所发现的被审计单位内部控制重大缺陷提出改进建议。本节主要阐述后者。因此,管理建议书是指审计人员针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位财务报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。可见,内部控制评审固然可以成为一项约定,但提交管理建议书大多不作为审计约定项目的内容。

(2)管理建议书的性质。管理建议书既不是审计的委托事项,也不是承接会计咨询业务的报告。编制和出具管理建议书是审计人员的职业责任,是对被审计单位提供的一种极具价值的纯粹服务。它不对外公布,一般只向被审计单位管理层提供。就其性质而言,管理建议书所提出的问题及改进建议不具有公证性和强制性,只是一种有价值的咨询意见。

审计人员在实施审计过程中,可以了解被审计单位内部控制和经营管理中的不足和缺陷。职业责任要求审计人员对审计过程中注意到的内部控制的一般问题,可以口头或其他适当方式向被审计单位有关人员提出,而对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷,应当告知被审计单位管理层。必要时,审计人员可根据对被审计单位内部控制的观察、了解,运用其执业经验和职业判断,向被审计单位出具管理建议书,以期通过提出改进建议帮助被审计单位完善内部控制,改进会计工作,提高经营管理水平。无疑,管理建议书的优劣是鉴定审计人员工作态度、责任精神、道德品质以及专业水准的重要依据,是衡量审计人员提供的审计服务质量的重要标志。此外,管理建议书所提改进建议的广度、深度及效果,往往也是委托人决定是否委任或聘任或续聘审计人员担任审计的重要因素。

(3)编制和出具管理建议书的基本要求:第一,在编制管理建议书之前,审计人员应当对业已记录在审计工作底稿中的内部控制重大缺陷及其改进建议进行复核,并将经过复核的审计工作底稿作为编制管理建议书的依据。第二,仔细分析审计工作底稿中有关内部控制缺陷及其改进建议的详细资料,据以确定管理建议书的基本内容。审计人员应当按照被审计单位内部控制缺陷对财务报表的影响程度,由大到小依次排列并将其反映在管理建议书中。对于审计过程中已向被审计单位提出,而被审计单位未调整或未改进的重要事项应在管理建议书中详细说明。第三,在出具管理建议书之前,审计人员应当与被审计单位有关人员就管理建议书的相关内容进行讨论,以确认所述重大缺陷是否属实,确保管理建议书内容真实,阐述客观,所提管理建议更具有针对性,更切合实际。此外,为了维护管理层的声誉,保护被审计单位的商业秘密,审计人员未征得被审计单位管理层同意,不得将管理建议书的内容泄露给任何第三者。