解放军文职招聘考试欧盟的审计政策绿皮书

 欧盟的审计政策绿皮书

2010年10月13日，欧盟发布审计政策绿皮书（Audit Policy: Lessons from the Crisis），详细探讨审计师的角色，经过讨论及评估影响，委员会认为必须就“对审计的期望值与实际的差异”、“审计师独立性”、“聘任审计师制度不透明及缺乏轮换制导致缺乏专业上的怀疑”、“市场过度集中于四大”等方面采取监管行动，并于2011年11月30日发布对审计师监管重大改革的最终草案，旨在回应金融危机中及各国监管机构检查会计师事务所时发现的问题，澄清审计师角色，强化法定审计质量，恢复使用者对财务报表审计的信心。

五项重大改革如下：

（1）审计与非审计业务分开

会计师事务所将禁止对其审计客户提供非审计服务，大型事务所必须将非审计与审计业务分开，以避免利益冲突产生风险。统计显示，英国最大的几所会计师事务所收入总额约三分之二都是由非审计业务创造的。欧盟内部市场委员会认为非审计工作是导致利益冲突的根源，因此在草案中提出，规模庞大的审计机构应被禁止对相关企业提供与法定审计职能无关的服务，例如咨询、税务等顾问服务。

（2）强制轮换

公开发行公司聘任会计师事务所的期限最长六年，之后必须轮换，且该事务所必须于四年后方可重新受聘于同一家公司，但自愿性联合审计可延长至九年再予轮换。统计资料显示，2010年“四大”的客户包括了伦敦金融时报100指数成份公司中的99家。在欧洲约占70%的审计市场份额的“四大”，在联合审计中将与小规模审计机构分担业务。

（3）单一欧洲审计市场。将准许审计业者使用单一登记制度，即审计师只要在一个成员国取得执照，便可在欧盟内自由提供专业服务。

（4）聘任审计师的透明。公开发行公司新聘任审计师必须有公开而透明的聘任审计师程序，且审计委员会必须密切参与聘用过程。

（5）扩大审计报告内容。包括详细解释所使用的审计方法、适用重大性的成俗、财务报表重大错报风险的重要项目、法定审计目的是否为查核舞弊等。