解放军文职招聘考试2004年度审计：东窗事发

 2004年度审计：东窗事发

2004年度审计续聘西安希格玛会计师事务所，报酬为28万元。2005年3月，公司财务总监李辉和董事长杜焰生电话邀请刘某（与笔者恰巧同名，别称以示区别）对2004年年报进行审计。刘某的身份为公司2004年年报的外勤主审（现场负责人），负责收集资料，通过适当的程序获取审计论据，最终形成审计报告。刘某是一名资深注册会计师和会计专业人员，从1991大学毕业起就从事这项工作。

在审计过程中，很快便发现了三项重大问题：（1）下属企业牡丹江石油化工厂库存较上年度大幅增加，而原油出库价低，销售成本虚减，利润因此虚增了2900万元；（2）收到牡丹江热电厂2300万元委托经营（2#机组）收益，但没有提供委托合同，记作“其他业务收入”而不是“投资收益”；（3）以前年度牡丹江石油化工厂支付6800万元购买牡丹江石油化工集团土地，但没有办理土地证，也就是购买的土地没过户到牡丹江石油化工厂名下。对以上问题，刘某向主管领导、具有证券业从业资格、最终要在审计报告上签字的陆跃明做了汇报。

据董事长杜焰生回忆，为了制作2004年盈利的虚假年报，杜焰生、唐李（事发时为总裁，因涉嫌提供虚假财会报告、职务侵占等犯罪行为逃匿，被牡丹江警方悬赏25万元，其中上市公司高管集资20万元通缉）、赵春江经过商议，从炼油厂拿出2000万元汇票来到沈阳某银行，四次重复质押从银行贷出6800万元资金，随后将上述资金在特种润滑油厂、牡石化集团、ST圣方等数家公司账户之间转账，造成ST圣方盈利的假象，最后资金则又回流到贷款银行。唐李在制作2004年年报时，就已和公司相关高管说好，一定要将2004年年报做成盈利，公司才能够摘帽。为了能够使虚假年报在会计师事务所审计通过，高管还出资15000元收买参与审计的刘某。常务副总裁赵春江私下给刘某一个信封，里面是15000元新版人民币，并说“现在厂里比较困难，效益不好，企业要发展，可到银行贷款一定要年报盈利才行，希望你能帮助我们”。随后形势的发展，出现了微妙甚至戏剧性的变化。刘某心里清楚，拿了钱就要尽量帮公司在报表上体现盈利，正所谓“拿人钱财，替人消灾”。但同时他也心存侥幸，认为自己不在最终的审计报告上签字，自然就不是审计责任的终极承担者。于是，在公司提供与牡丹江热电厂签订的委托生产经营合同的复印件后，刘某没再按有关规定追索原件，只是将委托经营收益2300万元从“其他业务收入”调到了“投资收益”。而公安机关查实，合同系西安圣方副总经理唐李，指使人私刻牡丹江热电厂的公章而伪造。刘某进一步作了测算，如把牡丹江石油化工厂少转成本的2900万元调低到2500万元，公司仍然可以体现盈利，便要求做了2500万元的调整。经过以上一系列的运作，2005年4月16日公布的2004年报以盈利217万元、每股收益0.007元亮相，并得到将在标准无保留意见的审计报告上签字的主管领导的默许。

不过，“出来混，迟早要还的”。民企上市公司出事，最基本的原因是资金链断裂或涉嫌经济犯罪。2005年4月26日，公司公告部分高管人员、董事、监事因涉嫌提供虚假财务报告及其他犯罪行为被牡丹江市公安局立案侦查，负责2004年报审计的刘某也因涉嫌提供虚假证明文件罪被刑事拘留。5月31日，公司第二、三大股东中融国际信托投资公司和牡丹江树脂厂联合提议的临时股东大会召开，在第一大股东西安圣方和第四大股东宏源证券的代表均被暴力阻止在会场之外的情况下，将第一大股东西安圣方推荐的8名高管悉数免职，并改聘北京京都会计师事务所有限责任公司进行重新审计。8月4日，鉴于原公司部分高管人员、董事、监事涉嫌提供虚假财务报告及其他犯罪行为被牡丹江市公安局立案侦查，司法机关对公司调查未结案，财务资料仍被查封，致使审计机构无法取得审计证据，正常审计工作受到限制，而且公司持续经营能力存在重大不确定性，北京京都会计师事务所对公司重新编制的2004年度报告（每股收益从微利0.007元调整为-0.33元），出具了无法表示意见的审计报告。2005年10月，ST圣方收到牡丹江市公安局发还的2004年度以前的全部财务资料，据此对2003年、2004年及2005年半年度财务报表进行更正，剔除2003年12月31日收到的二号发电机组的委托收益1528.18万元、2004年4月21日收到的二号发电机组1999－2002年的委托收益6800.32万元、2004年12月29日收到的2004年的委托收益2300万元，共计10628.50万元委托收益。经重新审计，2003年每股收益实为-0.13元，2004年每股收益实为-0.41元。由于2003-2004年连续两年亏损（实为2001-2004年连续四年亏损），公司于2005年11月被实施“退市风险警示”，股票简称变更为“*ST圣方”。