解放军文职招聘考试内部审计的职业管理

 一、内部审计的职业管理

内部审计职业包括内部审计行业、内部审计机构和内部审计人员三个层次。在最高层次上，国际内部审计师协会已经并在不断促进内部审计职业的发展。同时，组织要求内部审机构和内部审计人员有高度的职业性，保持较高的个人行为和执行实务标准，以满足本行业的期望和具体组织的要求。

（一）国际内部审计师协会

在促进全世界内部审计人员及组织的内部审计机构提供职业性方面，国际内部审计师协会的贡献主要在于三个方面：

⒈《内部审计实务准则》

内部审计实务准则为内部审计职业设定了门槛，描绘了所应有的代表内部审计实务的基本原则뼌提供了一个执行和改进增值型内部审计活动的框架，建立了评价内部审计执行情况的基础，促进了组织环节和经营的改善。

⒉《道德准则》

制定道德准则的目的是在内部审计职业内促进道德文化。道德准则对于内部审计职业来说是必要的和适当的，这是由于内部审计是建立在一种信任的基础上的，这种基础对风险管理、控制和治理提供了客观保证。

⒊资格注册

凡获得学士学位，有两年实践经验，赞同《道德准则》，并通过注册内部审计师资格考试的可成为内部审计师（CIA）。CIA认证为内部审计职业树立了标准，虽然从事内部审计工作并不一定要注册，可是注册程序为本职业建立了一个公认的标准，并测试了内部审计职业所必须的基本知识。另外，国际内部审计师协会还提供后续培训，要求内部审计师有责任在执业期间接受后续教育，使内部审计师保持并提高其专业素质和胜任能力。

（二）内部审计机构

内部审计机构的领导体制，主要有四种类型：（1）受所在单位董事会或董事会下设的审计委员会的直接领导；（2）受所在单位最高管理者的直接领导，如受总经理的领导；（3）受所在单位会计负责人的领导；（4）受董事会的审计委员会和会计负责人双重领导。不同领导体制下的内部审计机构，工作侧重点有所不同。董事会领导下的内部审计机构侧重于对企业管理者执行董事会决议情况进行监督，以保护组织所有者的利益。总经理领导下的内部审计机构往往是基于内部管理分权导致管理跨度增大的情况，侧重于监督管理决策的执行情况，服务于内部管理。会计负责人领导下的内部审计机构，其工作侧重于保证内部会计信息的真实可靠和对财务风险的控制。

内部审计机构可以从以下三个方面来影响内部审计职业的发展或内部审计工作的开展：

（1）制定合适、明确的规程：应以书面形式并经管理部门和董事会批准，列明内部审计机构的目的、职责和权限。这样有助于提高和帮助内部审计机构保持高水平的职业正直，也能提高内部审计机构在组织内的地位。

（2）坚持专业标准：内部审计机构遵循本职业广泛认可的标准可以促进业务水平保持高质量。

（3）提供适当的培训机会：接受后续教育是内部审计人员的一个重要职责，审计人员的专业胜任能力可以通过内部培训计划或者参加外部培训项目得到提高。中国内部审计师协会发布的《内部审计人员职业后续教育管理办法》第十一条规定：“各单位负责对本单位内部审计人员职业后续教育的组织实施工作。”

（三）内部审计人员

典型的内部审计部门，有四个层次的审计人员：（1）审计总监（Chief Audit Executive），全面负责内部审计职能，包括建立审计政策，指导审计技术和审计项目管理，编制综合审计计划，建立审计质量保证制度；（2）审计经理（通常有丰富的审计和管理经验），一般主管一项审计工作，包括计划和协调审计工作；（3）高级审计人员（通常至少有三年审计经验），管理审计工作的各个方面并执行许多实际的、具体的工作；（4）一般审计人员，通常做不太复杂的和常规性的工作，他们逐渐成为专业人员，或者有时参与其他部门的管理培训。

国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》指出了内部审计人员的职业形象和职业行为。内部审计人员应：（1）遵守协会的《道德准则》；（2）具备执行内部审计的基本知识、技能和专业训练；（3）懂得人际关系和沟通技术；（4）在执业期间接受后续教育；（5）在执行职责时保持应有的职业谨慎态度；（6）通过考试成为一名注册内部审计师等。从内部审计人员的专业技术水平方面讲，较为理想的知识结构是精通企业管理理论、财务会计理论、计算机技术、信息控制理论和人际关系沟通技巧等。