解放军文职招聘考试东方电子国家审计案例分析——国家审计引发的争议

 东方电子国家审计案例分析——国家审计引发的争议

一、造假事实

东方电子（证券代码000682 ，1997年1月上市）全称为烟台东方电子信息产业股份有限公司。在“2000年中国上市公司经营状况排序”中，东方电子的综合绩效排名第一，一度被誉为经典蓝筹股、中国最优秀的上市公司，但真实情况远非如此。东方电子造假案创下了中国证券市场的数项“造假之最”——造假时间跨度之长、造假手段之隐蔽、造假涉及金额之大，均让人叹为观止。 东方电子上市后，每年初都制定了一个年增长速度在50％以上的发展计划和利润目标，在每年年中和年底，根据实际完成情况与计划目标的差异，由抛售股票收入来弥补。

公司形成了一个在董事长兼总经理隋元柏指挥下的，由证券部、财务部和经营销售部门分工合作组成的“造假小组”：

（1）证券部负责抛售股票提供资金

公司从1998年开始抛售持有的内部职工股，一直到2001年8月份，每年抛售的时间大约都集中在中期报告和年度报告披露前，每次抛售的数量由公司业绩的需要而定，所得收入转入公司在银行的账户。隋元柏的逻辑是：“利用我公司制定的特别好的财务报表，刺激股票价格上扬，利用差价来赚取利润，再放到主营业务收入中，使得中报、年报的业绩特别优良。一旦每股收益、同比增长率达到年初制定的目标后，又能刺激股价上扬，又能获利，为以后的财务报表制作奠定了坚实的基础。这样周而复始，形成良性循环。”

（2）经营销售部门负责伪造合同与发票

隋元柏指使销售部门人员采取修改客户合同、私刻客户印章，向客户索要空白合同、粘贴复印伪造合同等四种手段，从1997年开始，先后伪造销售合同1242份，合同金额17.2968亿元，虚开销售发票2079张，金额17.0823亿元。同时，为了应付审计，销售部门还伪造客户的函证。

（3）财务部负责拆分资金和做假账

为掩盖资金的真实来源，财务总监方跃等通过开户银行烟台南大街分理处设立的东方电子户头、账号，在该行工作人员配合下，中转、拆分由证券公司所得的收入，并根据伪造的客户合同、发票，伪造了1509份银行进账单，以及相应的对账单，金额共计17.0475亿元。为了把假相做得更真实，隋元柏还指使销售部门人员与个别客户串通，通过向客户汇款，再由客户汇回的方式，虚增销售收入。

据法院审理查明，1994年1月，烟台东方电子信息产业集团以空壳公司——烟台振东高新技术发展公司名义购买内部职工股1044万股（系股份制改造时以⒈6元发行的内部职工股3450万股发行期满时所剩余），并利用收集来的44个个人账户，进行违规炒股。自1997年上市至2001年8月间，东方电子伪造业绩，先后将1044万股内部职工股套现所获收益和投入6.8亿元资金炒股所获收益共17.08亿元，并通过虚开销售发票、伪造销售合同等手段，将其中的15.95亿元用于虚增主营业务收入。1999年至2001年的会计报表经调整后，每股收益仅为－0.04元、0.13元和0.068元。2001年造假案曝光后的十年里，东方电子的业绩在0.01-0.02间徘徊（2002年大幅亏损）。