解放军文职招聘考试递延所得税费用

 递延所得税费用（收益）

　　递延所得税费用：递延所得税资产减少、递延所得税负债增加引起的所得税费用
　　递延所得税收益：递延所得税资产增加、递延所得税负债减少引起的所得税费用
　　【例题·单选题】（2010）企业当期发生的下列事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（）
　　A.收到国债利息
　　B.发生非公益性捐赠支出
　　C.持有的交易性金融资产公允价值上升
　　D.计提存货跌价准备

　　[答疑编号2721380212]

　　『正确答案』D
　　【例题·多选题】（2009）下列各项中，可形成应纳税暂时性差异的有（　）
　　A.资产的账面价值大于其计税基础
　　B.负债的账面价值大于其计税基础
　　C.资产的账面价值小于其计税基础
　　D.负债的账面价值小于其计税基础
　　E.资产的账面价值等于其计税基础

　　[答疑编号2721380218]

　　『正确答案』AD
　　【例题·单选题】（2007）某企业持有一项交易性金融资产，初始确认的成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，其计税基础为1000万元，此项交易性金融资产计税基础与其账面价值之间的差额500万元称为（　）
　　A.应纳税暂时性差异
　　B.可抵扣暂时性差异
　　C.递延所得税资产
　　D.递延所得税负债

　　[答疑编号2721380213]

　　『正确答案』A
　　【例题·单选题】A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（　）万元。
　　A.8　　　　B.16
　　C.6　　　　D.4

　　[答疑编号2721380214]

　　『正确答案』D
　　『答案解析』2010年12月31日固定资产的账面价值=20-20÷5×3=8（万元），计税基础=10-10÷5×3=4（万元），应纳税暂时性差异的余额=8-4=4（万元）。