投资活动——小窍门：找银行存款数
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收回投资收到的现金 |
出售股票、债券收到的现金（股票包括收回的投资成本和取得的收益；债券只包括收回债券的本金，不包括收回的利息） |
不包括收回债务工具实现的投资收益（债券利息）、处置子公司收到的现金净额 |
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取得投资收益收到的现金 |
现金股利、利润和现金利息 |
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处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 |
出售、报废固定资产、无形资产等所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收人），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额（或者成本+收益（-损失）） |
现金净额为负数的除外 |
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处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 |
处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额 |
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购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 |
购买、建造固定资产、取得无形资产等所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出 |
不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费、分期付款购建中除第一期外其他各期支付的款项 |
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投资支付的现金 |
进行各种投资所支付的现金 |
不包括已宣告未发放的现金股利和利息 |
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取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 |
购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的净额 |
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【例题4·单选题】某企业出售一栋房产，原价为100万元，累计折旧为20万元，固定资产减值准备5万元，实际售得150万元，以银行存款方式收回，同时支付相关清理费用1万元，则在本期的现金流量表中，投资活动中处置固定资产收到的现金净额应列（ ）。
A.150万元
B.149万元
C.146万元
D.74万元
[ 『正确答案』B
『答案解析』150－1＝149
（三）筹资活动——小窍门：找银行存款数
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吸收投资收到的现金 |
企业收到的投资者投入的现金,包括以发行股票、债券方式筹集的资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额） |
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取得借款收到的现金 |
各种短期、长期借款而收到的现金 |
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偿还债务支付的现金 |
企业以现金偿还的短期借款、长期借款和应付债券的本金，以及偿还的长期应付款。不包括偿还的借款利息、债券利息 |
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分配股利、利润或偿付利息支付的现金 |
反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息 |
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收到其他与筹资活动有关的现金、支付其他与筹资活动有关的现金 |
1.以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计和咨询等费用 |
【例题5·单选题】（2008年）下列经济业务产生的现金流量中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是（ ）。
A.变卖固定资产产生的现金流量
B.取得债券利息收入产生的现金流量
C.支付经营租赁费用产生的现金流量
D.支付融资租赁费用产生的现金流量
『正确答案』D
【例题6·多选题】（2010年）下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。
A.取得的短期借款
B.购入固定资产支付的现金
C.增发股票收到的现金
D.偿还公司债券支付的现金
E.支付的现金股利
『正确答案』ACDE
【例题7·单选题】（2010年）企业支付融资租入固定资产的租赁费，应计入的现金流量表项目是（ ）。
A.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
B.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
C.支付其他与投资活动有关的现金
D.支付其他与筹资活动有关的现金
『正确答案』D
四、附表的填列（间接法）
基本思路：
第一步，将净利润调节为经营活动的净利润。
加上非经营活动的费用、损失；减去非经营活动的收益
第二步，将经营活动的净利润调节为收付实现制下经营活动的净现金流量。
（1）调整影响利润，但不产生现金流量的项目
加上减少利润但未付现的费用（如计提减值准备、计提固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、递延所得税负债的增加等）
（2）调整不影响利润，但产生现金流量的项目
①加上与利润无关但收现的项目（如应收账款减少、应收票据减少、预收账款增加等）
②减去与利润无关但付现的项目（如应付账款减少、应付票据减少、预付账款增加等）
【例题8·多选题】甲公司在编制20×9年度现金流量表的补充资料时，下列各项中，应当作为净利润调节项目的有（ ）。
A.固定资产折旧
B.资产减值准备
C.应收账款的增加
D.处置固定资产的收益
E.管理费用
『正确答案』ABCD
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