解放军文职招聘考试企业所得税的征收管理

 考点7:企业所得税的征收管理（P434）

1.居民企业的纳税地点

居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点，另有规定的除外。

2.纳税期限

（1）企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

（2）企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

（3）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

（4）企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

考点8:企业所得税的应纳税额的计算（P413）

（一）应纳税所得额

1.直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

2.间接法

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

（1）纳税调整增加额

①在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额；

②在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准的部分；

③未计或者少计的应税收益。

（2）纳税调整减少额

①弥补以前年度（5年内）未弥补的亏损额；

②允许加计扣除的费用；

③减税或者免税收益。

（二）应纳税额

应纳税额﹦应纳税所得额×适用税率（基本税率为25%）-减免税额-抵免税额