2019年会计硕士备考要点全汇总：出纳业务术语（2）

出纳业务术语之空头支票

　　空头支票(Dishonoured cheque)

　　空头支票的概念

　　单位签发的支票票面金额，超过其在银行存款的余额或透支限额而不能生效的支票。签发空头支票是套用银行信用，破坏结算纪律的行为，在我国，银行按规定要对签发空头支票的单位按票面金额的比例进行处罚。

　　另外(票据法规定支票出票人所签发的支票金额不得超过其在付款人处实有的存款金额，即不得签发空头支票，这就要求出票人自出票日起至支付完毕止，保证其在付款人处的存款账户中有足以支付支票金额的资金。对签发空头支票骗取财物的，要依法追究刑事责任。如果签发空头支票骗取财物的行为情节轻微，不构成犯罪，票据法规定要依照国家有关规定给予行政处罚。

　　对空头支票的处罚

　　根据央行规定，支票全国通用后出票人签发的支票凭证不变，支票的提示付款期限仍为10天;异地使用支票款项最快可在2至3小时之内到账，一般在银行受理支票之日起3个工作日内均可到账。为防范支付风险，异地使用支票的单笔金额上限为50万元。办理支票业务，银行向客户的收费暂按现行标准不变。

　　根据规定，空头支票被禁止签发。出票人签发一张支票，如果账户余额不够支付所签发支票的金额，该支票就是一张空头支票。另外，与预留银行签章不符的支票，也被视为空头支票。同时，签发空头支票将依法受到处罚。对于签发空头支票或者与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，出票人将被处以支票票面金额5%但不低于 1000元的罚款，持票人还有权要求出票人赔偿支票票面金额2%的赔偿金;以骗取财物为目的的，出票人还将被追究刑事责任。

　　空头支票的成因

　　近年来，中国人民银行在规范支付结算秩序，维护支票信誉，制止空头支票行为方面制定了有关规定和措施，并做了大量的工作。与此同时，商业银行积极配合中国人民银行，积极履行中国人民银行赋予它的行政处罚权利，对日常支付结算业务中发现的空头支票行为也进行了经济处罚。但是空头支票案件仍居高不下，且有愈演愈烈之势。

　　1.企业财会人员法律制度观念淡薄，整体素质不高。尽管《票据法》、《支付结算办法》颁布多年，且中国人民银行及商业银行每年均在公众场合举办有关支付结算方面的业务咨询和宣传活动，旨在提高全民的结算素质和防范意识，但一些企业财会人员因素质低，对票据结算基本知识和国家财经制度不甚了解，不登记或不及时登记银行存款账，也不根据单位在银行的存款余额就任意开出支票，甚至有的企业财务人员随意把盖有预留银行印鉴的支票交给业务员随身携带外出采购，业务员本身又不清楚单位银行存款的多少就凭自己采购货物金额向销货企业开具支票，从而导致空头支票行为。

　　2.企业经济效益差，信用观念淡薄是引发空头支票的直接原因。在市场经济条件下，“一手交钱一手交货”的即期交易和记账式的商业信用，难以适应企业的商品交易活动的需要，需要使用支票结算工具来支付货款。然而企业的经济活动又受到国内外经济环境的影响，这样一些经济效益差、信用意识淡薄的企业，无视国家结算纪律和支票见票即付的信用基础，在明知自己银行账户无款情况下，为了把自己急需的物资搞到手，便铤而走险套取银行信用，签发空头支票来骗取销货单位发货，无偿占用他人资金，严重破坏了票据的严肃性，干扰了企业正常的经营活动和同城票据结算秩序。

　　3.商业银行“存款立行”观念和资金紧缺也是造成空头支票行为的间接原因。一些商业银行由于自身利益驱动，自上而下都将存款任务作为主要指标量化到人进行考核。而为完成上级下达的任务目标，有的银行工作人员，尤其会计临柜人员不得不打起确保存款不流失的主意，往往在资金紧张时相互卡压票据，截留资金，或者在考核之日对提入的支票等付款凭证无理退票，以确保付款单位的资金不流入其他金融机构，使收款单位资金不能及时到位，导致企业对转账的在途时间难以把握，稍微判断失误就签发出空头支票。

　　4.银行对账户管理把关不严是空头支票形成的重要原因。近几年，由于银行间业务竞争的日趋激烈，商业银行对存款的高度重视，使《银行账户管理办法》实施后已经好转的银行账户管理秩序又出现混乱势头，加上现行的《银行账户管理办法》规范账户行为的作用和法律效力又相当有限，那么，一些商业银行对账户管理把关不严，违规为企业开立账户，造成企业多头开户，以致企业一个账户被罚，还有其他银行账户仍可使用，使得银行对空头支票处罚无所适从，处罚也难以奏效。另有些银行在向开户单位出售支票时，不严格执行《支付结算办法》中“银行发售支票每个账户一般一次一本，业务量大的可以适当放宽”的规定，任由企业购买支票，这就为那些信用意识差的企业利用银行账户管理不严签发空头支票、骗取财物提供了可乘之机。

　　5.对空头支票签发人处罚不严，打击力度不够，是空头支票屡禁不止的根本原因。一是人民银行对商业银行检查监督不够，对商业银行在账户管理和没有按《支付结算办法》规定对空头支票进行经济制裁的行为处罚不严。二是商业银行特别是一些基层行处为了稳定客户、稳定存款，对那些签发空头支票、套取银行信用的企业姑息迁就，不坚持罚款制度，只是退票了事。这种明哲保身的做法，助长了空头支票行为。三是公安、司法部门对空头支票行为缺乏一套有效的打击手段。目前对空头支票处罚，基本上由商业银行对出票人进行罚款，或停止其办理结算业务，很少追究刑事责任，而公安、司法部门往往因当事人到处躲避难以对其进行严重的打击，致使诈骗分子逍遥法外，继续利用其他账户签发空头支票，骗取财物。

　　出纳业务术语之白条

　　什么是白条

　　所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。除了税务部门监制的发票、统一收款收据;财政部门监制的行政事业单位统一收费收款收据;特殊部门的特制凭证，如邮政部门的收据、铁路部门的客票，银行部门的特种转账凭证、收据等，其余的都可以说是白条。

　　白条的主要手法

　　主要手法有：

　　1、 打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。

　　2、 以收据代替发票。这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。

　　3、不按发票规定用途使用发票。如：以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。

　　4、不按发票规定要求开具发票。如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。