2019年会计硕士备考要点全汇总：交易性金融资产

交易性金融资产

　　交易性资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产。企业应设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”和“投资收益”等科目

　　1、取得交易性金融资产的核算

　　按照该资产的公允价值作为初始确认金额，记入“交易性金融资产—成本”科目。对于支付的已宣告但没有发生的现金股利或已到付息期但还没有支付的债券利息，单独确认为应收项目记入“应收股利”或“应收利息”。

　　对于交易过程中发生的交易费用应该在发生时记入投资收益。

　　2、交易性金融资产的现金股利和利息

　　企业在持有交易性金融资产期间将被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应确认为应收项目记入“应收股利”或“应收利息”，同时确认投资收益。

　　3、交易性金融资产的期末计量

　　资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

　　企业要设置“交易性金融资产—公允价值变动”和“公允价值变动损益”两个科目对此进行核算。

　　4、交易性金融资产的处置

　　出售时将金融资产出售时的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。