2019年会计硕士考研：重要考点总结（2）

一、境内机构外币现钞账户开立

　　申请材料：

　　境内机构除特殊情况外不得开立外币现钞账户，司法和行政执法机构等因特殊业务需求，需要开立外币现钞账户的：

　　1、境内机构正式公函形式的开户申请书;

　　2、境内机构设立的有效证明原件和复印件;

　　3、组织机构代码证的原件和复印件。

　　办理流程：

　　境内机构持有关材料在北京外汇管理部经常项目处外汇账户管理科办理，经批准后，持国家外汇局经常项目外汇业务核准件到开户银行办理。

　　办理期限：

　　自受理申请之日起二十个工作日内。

　　二、核算外币的业务

　　发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　　(1)发生外币兑换业务，如为购入外币

　　借：银行存款——××外币账户(取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额)

　　财务费用(按借方差额)

　　贷：银行存款(按实际支付的记账本位币金额)

　　财务费用(按贷方差额)

　　(2)发生外币兑换业务，如为卖出外币

　　借：银行存款——××外币账户(按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额)

　　资本公积——外币资本折算差额(按借方差额)

　　贷：实收资本(按合同约定汇率折合的记账本位币金额)

　　资本公积——外币资本折算差额(按贷方差额)

　　合同没有约定汇率的：

　　借：银行存款——××外币账户(按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额)

　　贷：实收资本