资料:甲公司决定以库存商品和交易性金融资产——B股票与乙公司交换其持有的长期股权投资和生产用设备一台。甲公司的库存商品账面余额为150万元,公允价值(计税价格)为200万元(等于按收入准则计量的交易价格);B股票的账面余额为260万元(其中:成本为210万元,公允价值变动为50万元),公允价值为300万元。乙公司换出的长期股权投资的账面余额为300万元,公允价值为336万元;固定资产设备的账面原值为240万元,已计提折旧100万元,公允价值144万元,另外乙公司向甲公司支付银行存款28.96万元(其中补价20万元,增值税进销差价8.96万元)。甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。
假设两公司都没有为资产计提减值准备,整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费,甲公司和乙公司的增值税税率均为16%。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求:(单位:万元)
(1)计算甲公司换入各项资产的成本;
(2)计算乙公司换入各项资产的成本;
(3)编制甲公司有关会计分录;
(4)编制乙公司有关会计分录。
下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是( )。
A. 不涉及补价的,不应确认损益
B. 涉及补价的,应当确认损益
C. 收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本
D. 支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本
王某因非法印制发票被邻居李某举报,非法印制的发票被税务机关全部销毁,违法所得和作案工具被没收,并被处以2万元的罚款。王某对此行政处罚不服,申请行政复议。行政复议机关的下列做法适当的为( )。
A.改处罚款6万元
B.改处罚款3万元
C.改处罚款1万元
D.改处罚款5000元,并拘留
根据支付结算法律制度的规定,下列关于单位人民币卡账户使用的表述中,正确的是( )。
A.可支取现金
B.可转存销货收入
C.可办理商品交易和劳务供应款项的结算
D.可存入现金
关于税法的基本原则,下列表述正确的是( )。
A.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平,也可以要求程序上税收公平的权利
B.税收法律主义的要求是单向的,即要求纳税人必须依法纳税
C经济上的税收公平可以作为制定税法的参考,对政府及纳税人具有强制性的约束力
D.税收合作信赖主义原则中,纳税人已经构成对税务机关表示的信赖,但没有据此作出某种纳税行为,也可以引用税收合作信赖主义
某上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2013年6月10日,该公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关税费(不含增值税)总计100万元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为8万元,按照年限平均法计提折旧。2014年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为55万元,处置费用为13万元;如果继续使用,预未来使用及处置产生现金流量的现值为59万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均不变。2015年该生产设备应计提的折旧为( )万元。
A. 6
B. 4.25
C. 4.375
D. 9.2
下列各项中,属于税收法律制度中的核心要素的是( )。
A.纳税义务人
B.计税依据
C.税率
D.税目
甲电子公司2018年9月销售一批产品,含增值税价格为46.4万元。由于购买数量多,甲电子公司给予9折优惠,购买发票上已分别注明。已知增值税税率为16%。甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时,应确认的产品销售收入是( )。
A.36万元
B.40万元
C.41.76万元
D.46.4万元
下列关于自行研发的无形资产核算中,表述错误的有( )。(第五章 无形资产)
A.开发阶段的有关支出,应当全部予以资本化计入无形资产成本中
B.如果无法区分研究阶段的支出与开发阶段的支出,应将其所发生的研究支出全部费用化,计入当期损益
C.对于同一项无形资产达到资本化条件前已经费用化计入当期损益的支出应调整增加无形资产成本
D.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出应计入无形资产的成本
企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。( )
企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债的金额,这些直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等。( )
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