B股份公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。20×2年实现利润总额500万元，所得税税率为25%，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司20×2年的净利润金额为(　)。 A. 160.05万元 B. 378.75万元 C. 330万元 D. 235.8万元

甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。下列关于2012年末此资产的说法正确的是(　)。

A. 甲公司此固定资产的计税基础是36万元

B. 甲公司此固定资产的账面价值是30万元

C. 甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异发生额为21万元

D. 甲公司此固定资产在2012年末的可抵扣暂时性差异余额为15万元

下列关于所得税费用的计算，表述不正确的是(　)。

A. 所得税费用等于当期所得税费用加递延所得税负债减去递延所得税资产

B. 在不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下，所得税费用等于利润总额乘以适用税率

C. 其他权益工具投资由于公允价值变动产生的递延所得税应计入所有者权益，不影响所得税费用的计算

D. 递延所得税负债减去递延所得税资产(扣除其他综合收益之后的金额)，如果是正数，表示为递延所得税费用，反之则为递延所得税收益

甲企业成立于2012年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用期5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2 000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。2012年末企业应该确认的递延所得税资产为(　)。

A. 16.25万元

B. 12.5万元

C. 8.75万元

D. 17.5万元

若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额减少的是(　　)。

A. 确认固定资产减值损失

B. 本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补

C. 转回存货跌价准备

D. 新购入的固定资产，会计上采用加速折旧法，税法上采用年限平均法

大海公司自行研发“三新”技术，开发阶段形成的符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为(　　)万元。

A. 150

B. 120

C. 0

D. 180

A公司适用的企业所得税税率为25%。2017年1月1日，甲公司向其50名高管人员每人授予1万份股票期权，行权价格为每股4元，可行权日为2018年12月31日。授予日权益工具的公允价值为3元。A公司授予股票期权的行权条件如下：如果公司的年销售收入增长率不低于4%且高管人员至可行权日仍在A公司任职，该股票期权才可以行权。截止到2017年12月31日，高管人员均未离开A公司，甲公司预计未来也不会有人离职。A公司的股票在2017年12月31日的价格为12元/股。A公司2017年销售收入增长率为4.1%，2018年销售收入增长率为4.5%。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价格之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年会计处理的表述中，不正确的是(　)。

A. 2017年1月1日不作会计处理

B. 2017年12月31日应确认管理费用75万元

C. 2017年12月31日应确认递延所得税资产50万元

D. 2017年12月31日应确认所得税费用50万元

下列关于暂时性差异的说法中，正确的是(　)。

A. 企业形成暂时性差异必然会确认递延所得税

B. 非同一控制下企业合并中形成的商誉确认的计税基础等于账面价值

C. 除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，形成的暂时性差异不需要确认递延所得税

D. 对于权益法核算的长期股权投资一定会产生应纳税暂时性差异

S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产，取得时的入账金额为120万元，采用公允价值模式进行后续计量。2009年12月31日该房产的公允价值为165万元，按税法规定，其在2009年的折旧额为20万元，年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为(　)。

A. 120万元

B. 41.25万元

C. 45万元

D. 65万元

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司就其所欠乙公司货款90万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的成本为60万元，已计提的存货跌价准备为6万元，公允价值(计税价格)为70万元。假设不考虑其他因素，该债务重组对甲公司损益的影响金额为(　　)万元。

A. 18.1

B. 20

C. 24.1

D. 36

甲公司从工商银行借入的长期借款已经到期，由于甲公司发生财务困难，2×11年12月31日，甲公司与工商银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于2×12年6月30日前偿还全部长期借款本金9 000万元，工商银行将豁免甲公司2×11年度累计未付的应付利息480万元以及累计逾期罚息160万元，且在2×12年不再计算利息和逾期罚息。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2×12年5月还清上述长期借款。2×12年5月31日甲公司偿还全部长期借款本金9 000万元。下列关于甲公司2×11年12月31日的处理中，正确的是(　)。

A. 冲减应付利息480万元，同时确认债务重组收益480万元

B. 将逾期罚息160万元确认为债务重组利得

C. 不应当确认债务重组收益，将支付的逾期罚息确认为预计负债

D. 冲减长期借款本金9 000万元，确认债务重组利得640万元