物资部关于物资系统企业、事业单位审计种类

 为使物资系统内部审计工作顺利开展，除必须遵循内部审计工作程序外，还应根据不同的审计任务，确定不同的审计种类，现将几种主要审计种类分述如下，供各级物资部门开展内审工作参考。

一、财务收支审计

财务收支审计是对物资企事业单位财务收支真实性、合规合法性和有效性的审计。通过审计，促使企事业单位维护财经纪律，保护国家财产完整，改善经营财务管理，提高经济效益。

财务收支审计的主要内容：

（一）审查国家的税金、利润、各项收入，是否真实，及时足额上缴，有无截留、转移、挪用、漏收、漏报。

（二）审查有无虚报冒领，骗取国家财政拨款或补贴。

（三）审查有无违反规定将全民所有制财产无偿转让给集体（联营）单位，或者将预算内资金划为预算外资金。

（四）审查是否违反规定，擅自添置“专控商品”，铺张浪费，挥霍国家资财。

（五）审查有无违反规定，擅自扩大成本费用开支范围，提高费用开支标准。各项专用基金的提取、使用，是否合规合法。

（六）审查有无利用职务上的便利，将公共财物非法占为己有。

（七）审查有无违反国家物价政策和规定，滥涨价、滥收费，擅自降价、削价，或擅自将计划内物资转计划外销售。

（八）审查有无违反规定，挪用生产性资金用于非生产性支出。

（九）审查有无违反规定乱挤乱摊、虚列成本费用。

（十）审查有无违反规定，拆借、挪用、转移流动资金。

（十一）其他违反财经纪律的问题。

财务收支审计，涉及面广，政策性强。在审计中，对违反财经法规的问题，取证要真实、全面，定性要准确，如遇重大违纪问题，要及时报告上级主管部门。

二、企业财务决算审计

物资企业财务决算审计，是对物资企业年度财务决算报表所反映的财产、利润及利润分配等财务活动是否正确真实、合规合法所进行的审计评价。

决算审计的主要内容：

（一）审查各种收入、支出是否合规合法，盈亏是否真实。

（二）固定资产、库存物资、库存现金、银行存款、债权债务等是否帐实相符，真实可靠。

（三）审查各种税金是否按规定及时足额交纳。

（四）审查专用基金的提取、分配和使用是否合规。

（五）审查决算报表是否规范，计算是否正确。

财务决算审计是对物资企业的经营活动所发生的财务收支进行比较全面的审计。因此要做好决算审计的准备工作，按季进行日常审计，为年度决算审计打好基础。

三、经济效益审计

经济效益审计是指对物资企业在经营管理中，人员、资金、物资、设备等方面的使用情况和经济效益进行审计。通过审计，揭示物资企业经营管理方面存在的问题和薄弱环节，总结经验，研究提高经济效益的途径和方法，充分发挥内部审计机构的参谋作用。在开展经济效益审计时，要注意把揭露矛盾与提出改进建议相结合，社会经济效益和企业经济效益相结合。

经济效益审计的主要内容：

（一）审查物资购进计划完成情况，购进的物资是否适销对路，进货渠道是否合理，有无盲目进货造成积压、削价处理。

（二）审查物资供应计划执行情况，有无被挤占，或转计划外销售。

（三）审查库存物资维护保养情况，库存物资结构是否合理。

（四）审查流动资金使用情况及其效益。

（五）审查固定资产增减情况及其效益。

（六）审查物资流转费用计划执行情况，研究总结费用上升或下降的原因。

（七）审查利润计划的执行情况及其构成，分析研究扭亏增盈或利润升降的原因。

（八）审查基本建设计划的执行情况及投产后的经济效益。

（九）审查企业联营、投资项目的执行情况及其效益。

（十）审查专用基金的增减以及使用效益。

（十一）其他损失浪费问题。

开展经济效益审计，应尽可能搜集较多的有关资料，对企业的各项经济指标进行纵向的和横向的、历史的和现时的比较，并抓住影响企业经济效益的关键问题进行审计。

四、经济责任审计

经济责任审计是指对物资企业的负责人或法人代表在任期内经济责任履行情况所进行的审计考核和评价。它对于促进企业领导者加强经营管理，改进工作，提高经济效益，维护国家利益和深化企业改革，都具有重要的作用。

经济责任审计的主要内容：

（一）审查各项经济指标完成情况，并查明完成或未完成的主要原因。

（二）审查企业领导贯彻执行国家财经法规的情况，有无违纪问题。对重大经济问题的决策，有无失误。

（三）审查企业财产是否真实完整，并对财产的管理情况进行考核评价。

（四）审查企业经营管理的措施和经济实力，评价企业领导任期内是否为企业的发展创造了有利条件。

（五）审查企业领导在任期内，有无失职、渎职，造成损失浪费以及贪污受贿等问题。

开展经济责任审计，必须站在国家的立场上，以国家有关财经法规为依据，检查企业领导在经营管理中的经济责任，防止出现短期行为。通过审计，对企业领导作出客观的、公正的评价。开展经济责任审计，要注意分清任期内企业领导工作的主流与支流，直接责任与间接责任，现任责任与前任责任，主观原因与客观原因的关系。审计结论要具体、准确，功过要分明。

五、承包经营责任审计

承包经营责任审计是对承包经营合同双方及企业经营者在实现承包经营目标过程中的经济责任进行审计监督和评价。通过承包经营责任审计，保护国家财产，维护国家、企业、个人三者的合法权益，提高经济效益，严肃财经纪律，促进承包经营责任制的健康发展。

承包经营责任审计的主要内容：

（一）审查资产、债权债务、盈亏是否真实。

（二）审查承包经营目标的实现情况及企业经营者的经济责任。

（三）审查国家资产的维护和增值的情况。

（四）审查专项基金的提取和使用是否合规、有效。

（五）审查有无严重违反财经纪律和重大损失浪费。

（六）审查有无损害企业合法权益的行为。

承包经营期内各个阶段的审计重点是：承包经营合同订立前后，监督核实资产和债权债务；承包经营合同执行期间，审计年度决算；承包经营合同执行期满或企业经营者离任，核实承包经营目标的实现情况，对企业经营者的经济责任进行审计评议。

在承包经营责任审计中发现有以下重大问题时，应提出处理意见和建议，并向主管部门和同级审计机关报告：

（１）承包经营合同中有违反国家法律、法规、政策的内容；

（２）上缴利润（或减亏）基数及递增、分成比例严重不合理；

（３）企业合法权益受到侵犯；

（４）实行承包经营责任制中带有普遍性、倾向性和影响宏观控制的问题；

（５）政策界限不清，需要研究的问题。

承包经营责任审计是一项具有综合性的审计。应和经济责任审计等结合进行。并首先抓好承包前的清查财产、核实债权债务等事前审计，事中审计主要是结合决算审计进行，事后审计主要是结合经济责任审计进行。在审计中要防止和纠正企业短期行为。

承包经营责任审计具有较强的公证性，必须严格按照国家法律、法规、政策的规定进行审计监督，对承包经营者的经济责任作出客观的公正的评价。

六、事业经费审计

事业经费审计，是对事业单位的预算拨款和其他核准的经费收入和支出的合规性进行审计和评价。通过审计促进事业单位加强经费管理。

事业经费审计的主要内容：

（一）审查经费预算有无不按计划执行的情况。

（二）审查各种收入是否按照核准的标准收取，有无违反规定，自订标准和乱收费的情况。

（三）审查预算外收入是否全部入帐，有无挪用、私分和设置小钱柜情况。

（四）审查人员经费和公用经费的支出是否符合规定，有无虚报冒领、擅自扩大开支范围、提高标准和铺张浪费等违反财经纪律的情况。

（五）审查设备、用品的采购、验收、发放和保管手续是否完备，制度是否健全，帐和实物是否相符，有无丢失、损坏、被盗等情况。

（六）审查事业经费核算，是否符合制度规定。

事业经费审计应逐步实行按月、按季、按年报送审计的方式，必要时也可采取就地审计。审计的方法，一般采用详细审查，对于经济业务发生较多的单位，也可采用抽查法，但抽查的面，宜宽不宜窄。

七、基本建设审计

基本建设审计是对物资企业、行政事业单位的基本建设项目建设规模、工程费用、资金来源等是否符合规定所进行的审计评价。通过审计，加强固定资产投资规模的计划管理，压缩非生产性建设，杜绝计划外工程；维护国家财经法纪，制止损失浪费，节约国家投资；纠正设计、施工等部门收费不合理的情况，维护国家和建设单位的利益。

基本建设审计的主要内容：

（一）审查建设项目《项目建议书》、《设计任务书》、《可行性研究报告》、《立项报告》、《初步设计》、《项目概算书》、《开工报告》等是否依照规定程序办理审批手续。

（二）审查建设项目是否列入部门或地方的基本建设投资计划，有无以各种名义搞计划外工程。

（三）审查基本建设投资计划执行情况，有无擅自扩大建设规模，擅自提高建筑标准的情况。

（四）审查建设项目概预算，有无预留投资缺口或多算投资，以及漏项、重项、数字不实的情况。

（五）审查施工图预算有无超过批准的设计总概算，施工单位取费标准是否合规合理，审查投资包干、招标投标工程的合同是否合规，有无“名包实不包”敞口花钱的现象。

（六）审查建设项目的投资来源是否正当，是否落实。

（七）审查实际发生的各个工程项目内容与批准的项目概预算是否相符，有无盲目采购，造成积压的现象。

（八）审查基本建设财务会计报表。审查建设资金有无转移挪用，审查应付应收帐款是否帐帐相符，库存设备材料是否帐实相符，审查应核销其他支出中器材非常损失，设备盘亏、毁损等是否真实、确切。

（九）审查已竣工项目的投资效果是否能达到预期的生产经营能力，是否能如期收回投资。

基本建设审计，政策性强，涉及面广。在审计中对建设单位要坚决按照国家规定的政策、制度，检查监督，对建设施工单位、设计部门出现的问题，要及时反映上报。