2018年注册会计师《审计》每日一题(7月27日)

 　　1、

　　【多选】

　　以下有关货币资金的实质性程序的说法中，正确的有(　　)。

　　A. 在监盘库存现金前，如发现存在已办妥现金收付手续但尚未入账的情况，应作为内部控制失效的证据，在监盘结束后由出纳员登记现金日记账

　　B. 对于银行存款余额调节表中的调节事项，在管理层接受调整建议后，可以得出不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论

　　C. 即使银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应对其进行函证

　　D. 即使注册会计师已直接从开户银行取得了银行对账单和所有已付支票，仍应向该行进行函证

　　【答案】CD

　　【解析】A错：对于已办妥现金收付手续但尚未入账的情况，应在监盘前由出纳员登记库存现金日记账;B错：如月初发生的日期邻近、金额相等的收、支业务，既不在对账单上，又不影响银行存款余额，则很难通过对银行存款余额的调节来发现;C只要与银行有过业务往来，就应当函证;D因为取得的银行对账单，不能说明应函证的其他内容不存在差错(例如借款及其担保抵押情况等)。

　　2、

　　【多选】

　　以下有关被审计单位办理货币资金支付业务内部控制的说法中恰当的有(　　)。

　　A. 企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明

　　B. 审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，审核付款业务的真实性、付款金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付

　　C. 财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性、金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续的合法性和完整性，并签字认可

　　D. 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均正确。

　　3、

　　【单选】

　　以下控制活动中最能够防止员工挪用现金收入的是(　　)。

　　A. 会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符

　　B. 负责现金收支的岗位与应收账款记账岗位职责分离

　　C. 每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批

　　D. 会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入

　　【答案】B

　　【解析】选项B正确，不相容职务分离控制是预防现金舞弊的重要控制活动，现金收支职责与应收账款记账的职责属于不相容职责，实施分离控制能够有效避免员工挪用现金。