2018年注册会计师考试《会计》预习考点(44)

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　　一、资产负债表日计算利息

　　二、资产负债表日公允价值正常变动

　　三、持有期间被投资单位宣告发放现金股利

　　四、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

　　五、出售可供出售金融资产

　　【所属章节】

　　本知识点属于《会计》科目第七章金融资产

　　【知识点】资产负债表日计算利息、资产负债表日公允价值正常变动、持有期间被投资单位宣告发放现金股利、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产、出售可供出售金融资产

　　资产负债表日计算利息

　　借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

　　可供出售金融资产——应计利息

　　(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

　　贷：投资收益(可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

　　可供出售金融资产——利息调整(差额，也可能在借方)

　　资产负债表日公允价值正常变动

　　1.公允价值上升

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动

　　贷：其他综合收益

　　2.公允价值下降

　　借：其他综合收益

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动

　　持有期间被投资单位宣告发放现金股利

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

　　借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)

　　贷：持有至到期投资

　　其他综合收益(差额，也可能在借方)

　　出售可供出售金融资产

　　借：银行存款等

　　贷：可供出售金融资产

　　投资收益(差额，也可能在借方)

　　同时：

　　借：其他综合收益(从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方)

　　贷：投资收益

　　【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售可供出售金融资产时，要将可供出售金融资产持有期间形成的“其他综合收益”转入“投资收益”。