2018税务师考试《税法一》精选试题及答案(5)

 　单选题：

　　某工厂(增值税一般纳税人)2011年11月销售一台自产设备，增值税专用发票上注明的销售额是100万元，同时规定该纳税人需要在10年的期限内分10次把货款退还给购货方，假设当期无其他业务，工厂当期应当确认的增值税销项税额是()万元。

　　A.0

　　B.16.83

　　C.17

　　D.17.17

　　[答案]C

　　[解析]纳税人以还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。应确认的增值税销项税额=100×17%=17(万元)。

　　根据增值税法律制度的规定，纳税人销售下列自产货物，实行增值税100%即征即退政策的是()。

　　A.翻新轮胎

　　B.再生水

　　C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品

　　D.利用风力生产的电力

　　[答案]C

　　[解析]选项AB实行免征增值税的政策;选项D实行增值税即征即退50%的政策。

　　一般纳税人选择按简易办法计算缴纳增值税后，()内不得变更。

　　A.12个月

　　B.24个月

　　C.36个月

　　D.48个月

　　[答案]C

　　[解析]一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

　　根据增值税法律制度的规定，下列业务中，不属于增值税混合销售行为的是()。

　　A.软件销售公司销售软件产品并随同销售收取软件安装费

　　B.商场销售电视机并随同销售提供送货服务

　　C.电信单位自己销售电话机并同时为客户提供有关电信服务

　　D.林木公司销售林木的同时提供林木管护劳务

　　[答案]C

　　[解析]选项C属于营业税的混合销售行为，应当缴纳营业税。其他选项均属于增值税的混合销售行为。

　　根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是()。

　　A.贵金属期货业务的实物交割环节

　　B.典当业销售死当物品

　　C.缝纫

　　D.体育彩票的发行收入

　　[答案]D

　　[解析]体育彩票的发行收入不征收增值税，也不征收营业税。

　　多选题：

　　享受我国增值税出口货物退(免)税的企业主要包括()。

　　A.一般商业企业

　　B.外商投资企业

　　C.经国家商务主管部门及其授权单位备案登记后赋予出口经营资格的生产型集团公司

　　D.经国家商务主管部门及其授权单位备案登记后赋予出口经营资格的外贸企业

　　E.委托外贸公司代理出口的企业

　　[答案]BCDE

　　[解析]一般的商业企业不具有出口经营资格，不能享受我国增值税的出口货物退(免)税政策。所以不选A。

　　下列关于纳税人取得包装物押金的税务处理，表述正确的有()。

　　A.押金收到时均不作为价外费用计入销售额征收增值税

　　B.白酒类产品的押金收到时就要计入销售额征收增值税

　　C.销售啤酒收到押金时不计入销售额征收增值税

　　D.葡萄酒类产品收到押金时就要计入销售额征收增值税

　　E.销售黄酒收到押金时不计入销售额征收增值税

　　[答案]BCDE

　　[解析]从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算均应并入销售额征增值税。针对一般的货物，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内，又未过期的，不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算缴纳增值税。

　　根据增值税法律制度的规定，下列项目中免征增值税的有()。

　　A.出厂环节的农药

　　B.直接用于科学研究、科学试验的进口设备

　　C.外国政府、国际组织、外国企业无偿援助的进口物质和设备

　　D.避孕药品

　　E.血站供应给医疗机构的临床用血

　　[答案]BDE

　　[解析]出厂环节的农药不免征增值税，但是在以后的批发和零售环节免征增值税;外国企业无偿援助的进口物资和设备没有免税优惠，所以不选C。

　　下列选项中应当按13%的低税率征收增值税的有()。

　　A.腊肉

　　B.农机零件

　　C.未经洗净的各种动物的羽毛

　　D.直接用于动物饲养的饲料添加剂

　　E.农用汽车

　　[答案]AC

　　[解析]选项BDE均不属于低税率的范围。

　　下列纳税人中，税务机关不得为其办理一般纳税人资格认定的有()。

　　A.年销售额70万元的某商业企业

　　B.无固定经营场所的某有限责任公司

　　C.个体工商户

　　D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

　　E.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

　　[答案]BDE

　　[解析](1)对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：①有固定的生产经营场所;②能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

　　(2)下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：①个体工商户以外的其他个人;②选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;③选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。