2018税务师考试《税法一》精选试题及答案(15)

 　一、单项选择题

　　1.下列有关税收程序法的表述中，正确的是(　)。

　　A.办理税务登记不是纳税人法定义务

　　B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序

　　C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序

　　D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，税务登记是整个征收管理的首要环节，办理税务登记是纳税人的法定义务;选项C，纳税担保不是纳税人纳税前必经的程序;选项D，纳税人有逃避纳税义务的行为，是税收保全措施的行为条件。

　　5.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是(　)。

　　A.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系

　　B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系

　　C.从法律性质来看，税法属于授权性法规

　　D.从形式特征来看，税收具有强制性、有偿性、固定性的特点

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系;选项C，从法律性质来看，税法属于义务性法规;选项D，从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。

　　7.某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税。2016年9月购入一栋办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明不含税金额为6000万元，则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额为(　)万元。

　　A.264 　B.330 C.396 　D.0

　　『正确答案』C

　　『答案解析』适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。可以抵扣的进项税=6000×60%×11%=396(万元)

　　8.某企业2016年10月转让5年前建造的办公楼，取得销售收入1500万元，该办公楼账面原值900万元，已提折旧260万元，该企业为一般纳税人，选择按简易计税方法计税，2016年10月该企业应纳增值税为(　)万元。

　　A.28.57 　　　　　B.57.14 　C.40.95 　　　　　 D.71.43

　　『正确答案』D

　　『答案解析』一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=1500÷(1+5%)×5%=71.43(万元)

　　9.下列关于营改增相关规定的表述，错误的是(　)。

　　A.个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务，属于非营业活动

　　B.残疾人组织为社会提供的服务，免征增值税

　　C.图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入，免征增值税

　　D.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』残疾人员本人为社会提供的服务，免征增值税，残疾人组织为社会提供的服务，不免税。

　　11.2015年10月境外广告公司为境内甲企业提供广告服务，合同价款100万美元，1美元=6.1元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构且没有代理人，则甲企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额(　)万元。

　　A.34.53 　B.36.6 C.103.6 　　D.35.5

　　『正确答案』A

　　『答案解析』甲企业应扣缴增值税=100×6.1÷(1+6%)×6%=34.53(万元)

　　13.下列业务中，“营改增”试点纳税人可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的是(　)。

　　A.一般纳税人提供的公共交通运输服务 　B.一般纳税人提供的国际运输服务

　　C.一般纳税人提供的有形动产融资租赁服务 D.一般纳税人无偿提供的公益性航空运输服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，适用增值税零税率;选项C，不可以选择按照简易计税方法;选项D，以公益性为目的提供应税服务，不征收增值税。

　　15.某汽车修理部(增值税小规模纳税人)2015年10月取得汽车修理收入300000元，当月转让一台使用过3年的设备，开具的普通发票上注明金额为10000元，该修理部当月应纳增值税(　)元。

　　A.8932.04 　B.9194.17 　C.9200 　D.9300

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当月应纳增值税=300000÷(1+3%)×3%+10000÷(1+3%)×2%=8932.04(元)。

　　17.某食品公司为增值税一般纳税人，主要生产销售奶油。2015年5月从农场购进鲜奶40000斤，取得符合规定的收购凭证上注明价款200000元;该食品公司生产领用部分鲜奶用于生产奶油，本月销售奶油20000斤，账簿上反映其主营业务成本为180000元。已知：鲜奶耗用率为60%。则按照成本法计算，该公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为(　)元。

　　A.26000 B.15692.31 　C.13000 　D.12424.78

　　『正确答案』B

　　『答案解析』当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=180000×60%×17%÷(1+17%)=15692.31(元)

　　18.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是(　)。

　　A.商品期货 B.汽车修理 C.设备的生产销售 D.存款利息

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，存款利息不征收增值税。

　　19.下列项目不适用零税率的是(　)。

　　A.对境内不动产提供的设计服务 　B.提供国际运输劳务

　　C.向境外单位提供的设计服务

　　D.境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』向境外单位提供的设计服务适用零税率，但是其不包括对境内不动产提供的设计服务。