2018税务师考试《税法一》精选试题及答案(18)

 　　1、关于石脑油.燃料油消费税政策的表述中，错误的是(　)。

　　A.使用企业生产乙烯.芳烃类化工产品过程中所生产的消费税应税产品，照章缴纳消费税

　　B.生产企业自产石脑油.燃料油用于生产乙烯.芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税

　　C.对使用石脑油.燃料油生产乙烯.芳烃的企业购进并用于生产乙烯.芳烃类化工产品的石脑油.燃料油，按实际耗用数量退还所含消费税

　　D.对乙烯.芳烃生产企业在2011年1月1日至9月30日期间购入的国产石脑油.燃料油可以申请退税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对乙烯.芳烃生产企业在2011年1月1日至9月30日期间购入的国产石脑油.燃料油不得申请退税。

　　2、下列关于包装物押金说法正确的是(　)。

　　A.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税

　　B.白酒包装物押金收取时缴纳消费税

　　C.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税

　　D.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】啤酒.黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税;白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税。

　　3、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月取得销售高档化妆品的收入为20万元，另取得没收的逾期未退还的高档化妆品包装物押金3.51万元，则当月应缴纳的消费税为(　)万元。(高档化妆品的消费税税率为15%)

　　A.3.45

　　B.7.05

　　C.6

　　D.7

　　【正确答案】A

　　【答案解析】逾期的包装物押金作为价外费用处理，应缴纳的消费税=20×15%+3.51÷(1+17%)×15%=3.45(万元)。

　　4、下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的是(　)。

　　A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购的数量

　　B.扣缴义务人代扣资源税应向开采地税务机关缴纳

　　C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

　　D.资源税的扣缴义务人包括独立矿山.联合企业.其他单位和自然人个人

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳;选项C，代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具应支付货款凭据的当天;选项D，资源税的扣缴义务人包括独立矿山.联合企业.其他单位，不含自然人个人。

　　5、某独立铜矿山企业2017年2月到外地收购铜矿石4万吨，该4万吨铜矿石适用(　)。

　　A.税务机关核定的税率标准

　　B.矿产品收购地的税率标准

　　C.本单位应税产品的税率标准

　　D.矿产品原产地的税率标准

　　【正确答案】C

　　【答案解析】独立矿山.联合企业收购未税矿产品的单位按照本单位应税产品税率标准，代扣代缴资源税。

　　6、根据资源税的现行规定，下列关于资源税扣缴规定的表述错误的是(　)。

　　A.收购未税矿产品的自然人为资源税的扣缴义务人

　　B.独立矿山.联合企业收购未税矿产品的单位按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

　　C.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

　　D.收购未税矿产品的独立矿山.联合企业和其他单位为资源税扣缴义务人

　　【正确答案】A

　　【答案解析】收购未税矿产品的自然人不是资源税的扣缴义务人。

　　7.关于对纳税人.扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是(　)。

　　A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在2年内要求纳税人补缴税款和滞纳金

　　B.对骗税，税务机关可以在15年内追征纳税人所骗取的税款

　　C.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年

　　D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，对于因税务机关的责任造成的未缴或少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人.扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金;选项B，对偷税.抗税.骗税，税务机关可以无限期地追征偷税.抗税的税款.滞纳金和纳税人.扣缴义务人所骗取的税款;选项C，纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情形下，追征期是5年，对于这种原因造成未缴或少缴税款，税务机关在追征税款的同时还要追征滞纳金。

　　8.按照《税收规范性文件制定管理办法》，下列有权以自己名义制定税收规范性文件的单位是(　)。

　　A.市级税务机关

　　B.省级税务机关的内设机构

　　C.市级税务机关的临时性机构

　　D.省级税务机关的直属机构

　　【正确答案】A

　　【答案解析】县以下税务机关及各级税务机关的内设机构.派出机构.直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。

　　9.单选题

　　下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。

　　A、进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

　　B、进口人负担的向中介机构支付的经纪费

　　C、进口设备报关后的安装调试费用

　　D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以选项A不属于完税价格组成部分;厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明的，不计入该货物的完税价格。

　　10.单选题

　　进口货物自运输工具申报进境之日起( )内向进境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税。

　　A、24小时

　　B、14小时

　　C、15日

　　D、14日

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 进口货物自运输工具申报进境之日起14日内向进境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税。

　　11.单选题

　　下列关于税收规范性文件的表述，错误的是( )。

　　A、税收规范性文件属于非立法行为的行为规范

　　B、税收规范性文件不具有可诉性

　　C、税收规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人

　　D、税收规范性文件具有向后发生效力的特征

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。

　　12.单选题

　　下列关于课税对象的说法，错误的是( )。

　　A、课税对象是税法中规定的征税的目的物

　　B、课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

　　C、课税对象是从量的方面对征税所作的规定

　　D、课税对象随着社会生产力的发展变化而变化

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

　　13.单选题

　　我国现行税收制度中，税收法律的立法机关是( )。

　　A、全国人大及常委会

　　B、国务院

　　C、国家税务总局

　　D、财政部

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 税收法律的立法机关是全国人大及常委会。

　　14.单选题

　　下列关于边际税率的说法，正确的是( )。

　　A、在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率

　　B、边际税率的提高不会带动平均税率的上升

　　C、边际税率是指全部税额与全部收入之比

　　D、边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率;选项B，边际税率的提高会带动平均税率的上升;选项C，边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率则是指全部税额与全部收入之比。

　　15.单选题

　　最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。

　　A、税收立法解释

　　B、税收司法解释

　　C、税收行政解释

　　D、税收限制解释

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定。

　　16.单选题

　　下列各项中，属于税务机关税收保全措施的是( )。

　　A、书面通知纳税人的开户银行冻结存款

　　B、扣押、查封纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

　　C、书面通知纳税人的开户银行扣缴税款

　　D、拍卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，书面通知纳税人的开户银行冻结相当于税款的存款才是税收保全措施;选项C、D属于税收强制措施。

　　17.单选题

　　下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是( )。

　　A、纳税人

　　B、计税依据

　　C、纳税环节

　　D、课税对象

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 采取哪种形式的纳税期限缴纳税款，同课税对象的性质有着密切关系。

　　18.单选题

　　某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30%，应向海关缴纳关税税额为( )万元。

　　A、418

　　B、456.4

　　C、460.38

　　D、412.8

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　运费=15×100×2%=30(万元)

　　保险费=(15×100+30)×3‰=4.59(万元)

　　应纳关税=(100×15+30+4.59)×30%=460.38(万元)