2018税务师考试《税法一》高频练习及答案(5)

 　　1、关于关税特点的说法，正确的是(　)。

　　A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

　　B.关税是多环节价内税

　　C.关税是单一环节的价外税

　　D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

　　2、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是( )。

　　A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

　　B.进口人向中介机构支付的经纪费

　　C.进口设施的安装调试费用

　　D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　3、某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值780000元;支付境外修理费6000美元，料件费2500美元，支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率美元:人民币=1:6.82，该设备适用关税税率7%，则该公司进口关税为()元。

　　A.6657.35

　　B.6345.43

　　C.5251.4

　　D.4057.9

　　4、某企业进口一批材料，货物价款150万元，进口运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值20万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税(　)万元。

　　A.18.00

　　B.40.00

　　C.30.00

　　D.40.40

　　5、差别关税实际上是保护主义政策的产物中，是保护一国产业所采取的特别手段。下列不属于差别关税的是( )。

　　A.加重关税

　　B.优惠关税

　　C.反倾销关锐

　　D.报复关税

　　6、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币80万元，海关监管期5年，该企业使用15个月后转售。该企业上述业务补缴关税(　)万元。(关税税率为20%)

　　A.0

　　B.16

　　C.12

　　D.8

　　二、多项选择题

　　1、进境物品的纳税义务人是指( )。

　　A.携带物品进境的入境人员

　　B.进境邮递物品的收件人

　　C.以其他方式进口物品的收件人

　　D.进境物品的邮寄人

　　E.以其他方式进口物品的寄件人

　　2、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有( )。

　　A.运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格

　　B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的离岸价格为完税价格

　　C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格

　　D.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格

　　E.分期支付租金的租赁进口货物，应以该项货物原进口之日实施的税率征税

　　3、下列情形中，进出口货物的纳税义务人可自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，可申请退税并加算银行同期存款利息的有( )。

　　A.因海关误征，多纳税款的

　　B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的

　　C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的

　　D.在海关放行前损失的货物

　　E.残疾人专用品

　　4、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有( )。

　　A.边境贸易进口物资

　　B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资

　　C.出口加工区进出口货物

　　D.无商业价值的广告品和货样

　　E.海关放行前损失的货物

　　5、按照现行关税的政策，下述陈述正确的有( )。

　　A.出口关税不计入出口货物完税价格

　　B.符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金

　　C.进口货物自运输工具进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报

　　D.纳税义务人因不可抗力情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可延期纳税，但最长不得超过3个月

　　E.自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元(含50元)以下的，海关予以免征

　　6、关税的强制执行措施有( )。

　　A.处以应纳关税的1～5倍罚款

　　B.征收滞纳金

　　C.变价拍卖抵税

　　D.强制扣缴

　　E.延期缴纳税款

　　7、关于关税税率的运用，下列表述中正确的有( )。

　　A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税

　　B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

　　C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税

　　D.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

　　E.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，以付税之日实施的税率征税

参考答案：

　　1、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展;选项B，关税是单一环节的价外税;选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。

　　【该题针对“关税概述”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。

　　【该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。

　　进口关税=(6000+2500)×7%×6.82=4057.9(元)

　　【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：该企业应缴纳进口关税=(150+50)×20%=40(万元)

　　【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：差别关税的种类很多，有加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税等。

　　【该题针对“关税的分类”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应纳关税=80×(1-15÷60)×20%=12(万元)。

　　【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：进境物品的纳税义务人是指：携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。

　　【该题针对“关税纳税人及征税对象”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：ADE

　　【答案解析】：选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格;选项C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

　　【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D，在海关放行前损失的货物，属于法定减免情形;选项E，残疾人专用品，属于特定减免情形。

　　【该题针对“关税征收管理”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D、E均是法定减免。

　　【该题针对“关税减免”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：AE

　　【答案解析】：选项B，符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理;选项C，进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报;选项D，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

　　【该题针对“关税(综合)”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金，按滞纳税金的万分之五按日征收;强制扣缴、变价抵缴。

　　【该题针对“关税征收管理”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：选项C，暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收;选项E，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。