2018中级经济法知识点习题:外币货币性项目在结算日处理

 　　单选题

　　A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元=7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元=7.25元人民币。2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元=7.14元人民币，市场汇率为1美元=7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为( )万元人民币。

　　A、-8

　　B、6

　　C、-5

　　D、-11

　　【正确答案】B

　　【答案解析】该借款业务对第1季度损益的影响金额=100×(7.2-7.14)=6(万元人民币)。

　　A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元=7.2元人民币，会计处理为：

　　借：银行存款——美元 720(7.2×100)

　　贷：短期借款——美元 720(7.2×100)

　　1月31日，市场汇率为1美元=7.25元人民币。

　　借：财务费用 5(0.05×100)

　　贷：短期借款——美元 5

　　2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元=7.14元人民币，市场汇率为1美元=7.12元人民币。

　　借：短期借款——美元 725(720+5)

　　贷：银行存款——人民币 714(7.14×100)

　　财务费用 11

　　所以，对损益的影响是+6(=11-5)万元人民币。

　　考核点：该题针对“外币货币性项目在结算日的处理”知识点进行考核。