2018年注册会计师《税法》每日一题(8月3日)

 　　1、

　　【多选】

　　增值税一般纳税人收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有(　　)。

　　A. 商业企业向供货方收取的与商品销售量挂钩的返还收入

　　B. 生产企业销售货物时收取的包装费

　　C. 设计企业提供设计服务向客户收取的提前完成奖励费

　　D. 4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

　　【答案】BC

　　【解析】选项BC应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，所以A选项不正确;4S店销售汽车同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用，不计入销售额计算销项税额，D选项不正确。

　　2、

　　【多选】

　　一般纳税人取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额，其客观原因包括(　　)。(2015年考题改编)

　　A. 社会突发事件

　　B. 自然灾害

　　C. 纳税人开户银行信息系统、网络故障

　　D. 有关司法机关在办理业务或检查中，扣押、封存纳税人账簿资料

　　【答案】ABD

　　【解析】一般纳税人取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续;税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣;由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣;国家税务总局规定的其他情形。

　　3、

　　【多选】

　　关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有(　　)。

　　A. 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

　　B. 委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单，则不发生纳税义务

　　C. 非固定业户销售货物，应向其机构所在地申报纳税

　　D. 除另有规定外，固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税

　　【答案】AD

　　【解析】委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，所以选项B错误。非固定业户销售货物，应向销售地的主管税务机关申报纳税，未申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款，所以选项C错误。