2018年注册会计师考试《审计》预习考点(39)

 【所属章节】注册会计师审计 第四章 审计抽样方法 第一节 审计抽样的相关概念

　　【知识点】审计抽样

　　【难易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、审计抽样的产生

　　注册会计师在选取项目的测试方式时可以选择：对一个总体的所有项目全部进行测试;选择一些特定的项目进行测试，但是无法推断总体。

　　因此就产生了第三种测试的方式：审计抽样。审计抽样是一种既不用对一个总体的所有项目全部进行测试，也可以以样本推断总体结果的测试方式。审计抽样也可以与其他测试方式相结合，如与选定特定的项目进行测试相结合。可以先选定特定的项目测试，再将剩余的项目进行抽样测试。

　　二、审计抽样的含义

　　目的：为了在节省工作时间，减少工作成本的情况下完成工作。

　　含义：审计抽样是对低于100%的具有均等抽取机会的项目进行测试，并可以以此测试结果推断出整体结论。审计抽样时只需要评定这个整体是不是存在重大错报，而不需要去确定初始数据，因为被审计单位会提供初始数据。

　　三、审计抽样的特征

　　四、审计抽样的适用范围

　　1. 风险评估程序：均不适用审计抽样。在风险评估程序中，需要收集更多的信息进行分析评估。而审计抽样是为了减少信息的收集。

　　2. 控制测试程序：

　　(1)留下运行轨迹的控制测试适用审计抽样。例如：出库单、付款审批会留下运行轨迹。

　　(2)未留下运行轨迹的控制测试不适用审计抽样。例如：职责分离不会留下运行轨迹。

　　(3)信息技术的控制测试不适用审计抽样。因为控制测试信息技术有效时说明他一贯有效，控制测试信息技术无效时他一贯无效，无需以样本规模进行审计抽样。

　　3. 实质性程序：

　　(1)细节测试：测试中存在样本、数据、证据，因此适用审计抽样。

　　(2)实质性分析：实质性分析是分析内在的预期、关系、逻辑等，因此不适用审计抽样。