2018年注册会计师考试《审计》预习考点(42)

 【所属章节】注册会计师审计 第四章 审计抽样方法 第二节 审计抽样在控制测试中的应用

　　【知识点】抽样方法

　　【难易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、简单随机选样

　　1、特点：各个抽样单元都有均等的机会被选取，并且不同的抽样单元组合时的被选取的机会也是均等的。

　　2、操作方法：将数据输入计算机运用计算机进行随机选样，或者根据数据查询随机数表选取样本。

　　3、适用性：适用于统计抽样和非统计抽样。

　　二、系统选样

　　1、特点：

　　总体中的所有样本必须是随机排列的，因为如果没有随机排列，所选取的样本将不具有代表性。

　　总体中的每一个样本被选取的机会都是均等的。

　　2、操作方式：

　　第一步：应确定选样间隔，选样间隔的计算方式是：选样间隔=总体样本数量/样本规模(样本规模就是需要抽取的样本数量)。

　　第二步：确定一个随机的起点，并且按照计算出的选样间隔选取样本。

　　示例：以发票的抽样为例

　　已知：共有100张编有序号的发票，需要的样本规模为10个

　　可得：选样间隔=100/10=10

　　当确定的随机数为2时，选取的样本应为：编号为2、22、32、42、52…的样本。

　　注意：发票样本必须是随机排列的

　　3、适用性：适用于统计抽样和非统计抽样。

　　三、随意选样

　　1、特点：因为是随意的去选择样本，因此就无法量化选取的样本的概率。

　　2、操作方式：要求注册会计师必须避免所有有意识的偏向或者可预见性的可能，从而才不会影响到被选取的样本的代表性。

　　3、适用性：适用于非统计抽样，但不适用于统计抽样。

　　四、整群选样

　　1、特点：这是一种审计抽样时极少会运用的选样方式。

　　2、操作方法：从总体的样本中直接选取连续的一群样本或者多群样本。

　　3、适用性：在统计抽样与非统计抽样中均不适用。