2018年注册会计师考试《审计》预习考点(43)

 　　【所属章节】注册会计师审计 第四章 审计抽样方法 第三节 审计抽样在细节测试中的应用

　　【知识点】定义总体

　　【难易程度】☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、适当性

　　1、注册会计师确定的抽样总体适用于特定的审计目标。

　　示例：

　　测试应收账款的高估时，应确认应收账款的发生认定，应从明细账开始对应原始凭证进行检查，从而检查所有应收账款是否真实存在。抽样总体应为账目中的所有应收账款，而不应为所有原始凭证。

　　2、注册会计师在定义抽样总体时应注意：因为交易性质不同，从而产生的借方余额与贷方余额性质不同，注册会计师应对此进行不同的考虑。

　　3、在审计抽样时，销售收入与销售成本应被定义为两个独立的抽样总体。

　　示例：

　　毛利率=收入-成本

　　以毛利率作为测试总体时，样本定义会出现偏差。应将收入、成本分开各自作为一个独立的抽样总体。

　　二、完整性

　　1、定义的总体应全面，没有遗漏的包括整个总体的所有项目。

　　2、将需要逐一检查单个重大项目时，这些单个重大项目不能构成抽样总体。