2018年注册会计师考试《审计》预习考点(57)

 　【所属章节】注册会计师审计 第七章 风险评估 第一节 风险识别和风险评估概述

　　【知识点】风险识别和风险评估概述

　　【难易程度】☆☆☆

　　【重要程度】☆☆☆

　　一、风险识别和风险评估的概念

　　注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估出财务报表层次和认定层次的重大错报风险，最终使审计风险降低至可接受的低水平。

　　二、风险识别和风险评估的作用

　　通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险，可以为注册会计师在以下环节的工作中做出职业判断提供重要的基础：

　　1、确定重要性水平，并且随着审计工作的进行，继续评估重要性水平的判断是否依然恰当;

　　2、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表是否恰当合适的进行了列报;

　　3、识别需要特别考虑的领域，包括：关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性、交易是否具有合理的商业目的等;

　　4、确定在实施分析程序时所需要使用的预期值;

　　5、设计和实施进一步审计程序，使得审计风险降低至可接受的低水平;

　　6、评价已经获取的审计证据是否充分、适当。

　　三、风险识别和风险评估的要求

　　1、注册会计在进行审计工作时必须要了解被审计单位及其环境，使得可以充分的识别和评估财务报表层的重大错报风险，并进行设计和实施进一步审计程序;

　　2、了解被审计单位及其环境是贯穿于整个审计过程的始终的，是一个连续而动态的收集、更新与分析信息的过程;

　　3、 注册会计应以自己的职业判断能力来确定了解被审计单位及其环境的程度是否恰当，注册会计师对被审计单位及其环境的了解程度是低于被审计单位管理层对被审计单位及其环境的了解程度的。