2018年注册会计师《税法》每日一题(8月10日)

 　1、

　　【单选】

　　甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年1月自产高档香水精8吨，当月移送6吨高档香水精用于继续生产高档香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入18000万元;当月移送1吨高档香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入2000万元;剩余的1吨高档香水精留存仓库待售。已知甲厂同类高档香水精的不含税销售价格为1200万元每吨，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税(　　)万元。

　　A. 2700

　　B. 2880

　　C. 180

　　D. 3180

　　【答案】B

　　【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税;自用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。留存待售的高档香水精没有对外销售，不发生纳税义务，不缴纳消费税。甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税=(18000+1×1200)×15%=2880(万元)。

　　2、

　　【单选】

　　下列关于以外购已税杆头、杆身和握把为原料连续生产的高尔夫球杆的消费税处理，正确的是(　　)。

　　A. 外购已税杆头的已纳消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

　　B. 外购已税杆头的已纳消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

　　C. 外购已税杆头的已纳消费税可以按高尔夫球杆出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除

　　D. 外购已税杆身的已纳消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

　　【答案】B

　　【解析】关于外购应税消费品已纳消费税的扣除，从依据上看，按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。

　　3、

　　【单选】

　　根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是(　　)。

　　A. 葡萄酒的批发环节

　　B. 金银首饰的生产销售环节

　　C. 珍珠饰品的零售环节

　　D. 高档手表的生产销售环节

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC环节不缴纳消费税，只缴纳增值税;选项D环节既缴纳增值税又缴纳消费税。