初级会计职称万题库《会计实务》每日一练(8.13)

 　　【单选题】

　　某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年10月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税为4250元，运输途中合理损耗3%，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为(　)元。

　　A、25000

　　B、28950

　　C、29250

　　D、25300

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核外购原材料入账价值的确定。企业外购存货在运输途中发生的合理损耗，应计入存货成本，所以本题材料的入账价值=25000+300=25300(元)。

　　【易错提示】本题中企业为一般纳税人企业，因此增值税可以抵扣。如果该企业为小规模纳税人，则增值税不可以抵扣，应计入该批材料的入账价值。

　　【多选题】

　　下列各项中，企业需暂估入账的有(　)。

　　A、月末已验收入库但发票账单未到的原材料

　　B、已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售

　　C、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼

　　D、董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配的现金股利

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 本题考核需暂估入账的业务。选项B，确认发出商品的成本，不确认收入;选项D，董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配的现金股利，此时不作处理。

　　【单选题】

　　一般纳税人购入不需要安装的生产经营用固定资产，支付的增值税进项税额应计入的科目是(　)。

　　A、固定资产

　　B、营业外支出

　　C、在建工程

　　D、应交税费

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核固定资产的取得。一般纳税人购入固定资产时，其增值税进项税额是可以抵扣的，所以应该计入应交税费。