中级会计职称万题库《经济法》每日一练(8.17)

 　　【单选题】

　　某企业是增值税小规模纳税人，2017年4月销售旧货取得含税收入10.3万元，销售货物取得不含税收入20万元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为5万元。该企业当月应纳增值税税额为(　)万元。

　　A、0.8

　　B、0.9

　　C、1.2

　　D、0.7

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核增值税应纳税额的计算。(1)增值税小规模纳税人销售旧货的，应纳增值税税额=10.3÷(1+3%)×2%=0.2(万元);(2)销售货物应纳增值税税额=20×3%=0.6(万元);(3)当月共应缴纳增值税=0.2+0.6=0.8(万元)。

　　【单选题】

　　某橡胶制品厂为增值税一般纳税人，3月份销售生活用橡胶制品含税金额为117万元，销售避孕用品金额为50万元。当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，在生产中无法划分具体的耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税为(　)万元。

　　A、10.2

　　B、14.73

　　C、12.47

　　D、17.86

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核增值税应纳税额的计算。不得抵扣的进项税额=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(万元)，应纳税额=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)。

　　【多选题】

　　一般纳税人提供(　)服务，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　A、管道运输

　　B、有形动产融资租赁

　　C、不动产融资租赁

　　D、有形动产融资性售后回租

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考核增值税即征即退。一般纳税人提供管道运输服务、有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，其实际税负超过3%的部分，适用即征即退的政策。