2018税务师考试《税法二》模拟试题及答案(10)

 　　1、下列项目中，属于土地增值税免税范围的是(　)。

　　A、建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20%的

　　B、个人之间互换自有居住用房地产的

　　C、非房地产开发企业对外投资(投资于房地产开发企业)的房产

　　D、企事业单位转让旧房

　　2、某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A、73.5

　　B、150

　　C、157.5

　　D、300

　　3、房地产开发公司支付的下列相关税费，不可以列入加计20%扣除范围的是(　)。

　　A、安置动迁用房支出

　　B、支付建筑人员的工资福利费

　　C、开发小区内的道路建设费用

　　D、销售过程中发生的销售费用

　　4、某房地产开发企业开发一个房地产项目并销售，取得土地使用权所支付的金额1000万元;房地产开发成本6000万元;向金融机构借入资金利息支出400万元，能提供贷款证明，其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元;该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用扣除比例为5%;计算土地增值税时该企业允许扣除的房地产开发费用为(　)万元。

　　A、400

　　B、350

　　C、650

　　D、750

　　5、2013年12月张先生销售一间旧房，取得收入40万元，该房产无法取得评估价格，但是他可以提供当时的购房发票及契税的完税凭证，发票注明金额20万元，开票时间2006年3月20日，购买时缴纳契税0.6万元，销售时缴纳营业税及相关税费2.2万元。张先生实现的增值额是(　)万元。

　　A、11.2

　　B、10.2

　　C、10.8

　　D、10.7

　　6、以下属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人应进行土地增值税的清算的是(　)。

　　A、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上

　　B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　D、直接转让土地使用权的

　　7、土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照(　)计算征收。

　　A、最高一档税率

　　B、扣除项目金额不得扣除的原则

　　C、成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法

　　D、房地产评估价格

　　8、某县城房地产开发公司开发一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入9500万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本5000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地方政府规定房地产开发费用的计算比例为9%。转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是(　)万元。

　　A、0

　　B、200.5

　　C、210.7

　　D、374.1

　　9、2012年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明转让收入8000万元，当年取得土地使用权所支付的金额2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A、573.5

　　B、550

　　C、556.8

　　D、500

　　答案

　　1、【正确答案】B

　　【答案解析】建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20%的免税、对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，或是投资、联营企业若将上述房地产再转让，则属于征收土地增值税的范围。

　　【该题针对“土地增值税的减免优惠”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税的计算。未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。

　　可扣除项目=1200+40+35=1275(万元)，增值额=1800-1275=525(万元)

　　增值率=525÷1275×100%=41.18%，土地增值税=525×30%=157.5(万元)

　　【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核的知识点是土地增值税其他项目的扣除规定。开发费用不作为加计扣除的基数。

　　【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】C

　　【答案解析】该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(万元)

　　【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】B

　　【答案解析】张先生实现的增值额=40-20×(1+5%×7)-2.2-0.6=10.2(万元)

　　【该题针对“出售旧房应纳土地增值税的计算”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】A

　　【答案解析】选项B、C、D为纳税人应进行土地增值税清算的情形。

　　【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

　　7、【正确答案】D

　　【答案解析】土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房地产评估价格计算征收。

　　【该题针对“评估价格的规定”知识点进行考核】

　　8、【正确答案】A

　　【答案解析】(1)转让行为应缴纳营业税=9500×5%=475(万元)

　　应纳城建税和教育费附加=475×(5%+3%)=38(万元)

　　(2)扣除项目金额=1000+5000+(1000+5000)×9%+475+38+(1000+5000)×20%=8253(万元)

　　(3)增值额=9500-8253=1247(万元)

　　(4)增值率=1247÷8253×100%=15.11%，未超过20%，所以免税。

　　【该题针对“出售新房应纳土地增值税的计算”知识点进行考核】

　　9、【正确答案】C

　　【答案解析】扣除项目=2200+5000×70%+8000×5%×(1+7%+3%)+8000×0.5‰=6144(万元)

　　增值额=8000-6144=1856(万元)

　　增值率=1856÷6144×100%=30.21%

　　应纳土地增值税=1856×30%=556.8(万元)

　　【该题针对“出售旧房应纳土地增值税的计算”知识点进行考核】